План проверок на 2024 год

Закон Украины от 09.11.2023 г. № 3453-IX отменил мораторий на проведение налоговых проверок (далее – Закон № 3453). Напомним, отдельные важные его моменты.

Кого будут проверять

Так, с 1 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно в план-график проведения документальных плановых проверок на 2023 и 2024 годы могут быть включены исключительно (пп. 69.35-2 подразд.10 разд. ХХ НКУ):

• налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
• налогоплательщики, которые осуществляют/осуществляли деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
• налогоплательщики, оказывающие/оказывавшие финансовые, платежные услуги;
• нерезиденты, осуществляющие/осуществлявшие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и/или обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства нерезидента, при соответствии определенным критериям;
• прочие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют хотя бы одному из критериев, перечисленных в пп. 5 пп. 69.35-2 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. В том числе, с учетом уровня уплаты налога на прибыль и уровня уплаты НДС по сравнению с уровнем уплаты этих налогов в соответствующей отрасли.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме налоговых проверок, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Как определить уровень уплаты налогов

Народный депутат Нина Южанина поделилась алгоритмом ГНС по определению для плательщиков уровня уплаты НДС и налога на прибыль.

Так, уровень уплаты налогов каждого плательщика определяется согласно представленным им декларации по налогу на прибыль (одна годовая за 2021 год) и декларациям по НДС (12 месячных за 2021 год).

Уровень уплаты НДС (в %) рассчитывается как соотношение задекларированного к уплате положительного значения НДС к задекларированному объему поставок (без НДС) по всем операциям (по ставкам 20%, 14% и 7%), умноженному на 100.

Уровень уплаты налога на прибыль (в %) рассчитывается как соотношение задекларированной к уплате суммы налога на прибыль (по всем объектам налогообложения) к задекларированной сумме дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), умноженного на 100.

Если рассчитанный показатель соответствующего плательщика на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли, такой налогоплательщик либо уже включен в план проверок, либо может быть включен в течение 2024 года.

При этом показатели уровней уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в соответствии с классами КВЭД за 2021 год обнародованы на сайте ГНС.

Также на сайте ГНС обнародованы показатели средней заработной платы в соответствующей отрасли по регионам, сформированных на основе показателей по итогам 2021 года.

А непосредственно план-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2024 год обнародован здесь.

Обновление план-графика проверок

Обратите внимание! Согласно пп. 69.35-2 подразд. 10 разд. ХХ НКУ налоговики могут вносить изменения в план-график ежемесячно с учетом форс-мажорных обстоятельств.

При этом обновленный план-график должен публиковаться на официальном веб-сайте ГНС не позднее последнего числа месяца, в котором такое обновление утверждено.

Налоговики документальную проверку плательщиков, включенных в обновленный план-график на 2024 год согласно пп. 4 и 5 п. 69.35-2 подразд. 10 разд. НКУ могут начать только через два месяца со дня обнародования такого обновления.

Плановую документальную проверку производителей и продавцов подакцизной продукции, организаторов проведения азартных игр и налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги налоговики могут начинать через 30 календарных дней после обнародования обновленного плана.

Причем за 10 дней до начала проверки налоговики должны отправить или вручить таким налогоплательщикам копию приказа о проведении документальной плановой проверки и в письменном виде сообщить дату начала ее проведения в соответствии с порядком согласно ст. 42 НКУ (см. разъяснение ГУ ГНС в Киевской области).