Покупка и обмен иностранной валюты: документирование

Предприятия могут приобретать иностранную валюту для расчетов по импортным операциям, погашения кредитных обязательств перед нерезидентом-заимодавцем, выдачи аванса на зарубежные командировки работников и т. д. Главные правила осуществления операций по приобретению инвалюты содержит Положение о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5 (далее – Положение № 5). Также некоторые нюансы проведения таких операций предусматривают и другие нормативы НБУ. Рассмотрим далее процедуру документального оформления покупки инвалюты.

Покупка инвалюты: что нужно знать

Покупка инвалюты (наличной или безналичной) – это операция по покупке инвалюты за гривни (пп. 5 п. 2 разд. I Положения о структуре валютного рынка Украины, условиях и порядке торговли иностранной валютой и банковскими металлами на валютном рынке Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 1, далее – Положение № 1). Также для инвалютных расчетов предприятие может обменивать иностранные валюты одна на другую. По сути, операция по обмену инвалюты является одновременно операцией купли и продажи одной инвалюты за другую инвалюту (пп. 10 п. 2 разд. І Положения № 1).

Об учете продажи инвалюты можно прочитать в статье «Продажа иностранной валюты: документирование, учет».

Клиенты банка (резиденты и нерезиденты) могут купить инвалюту при наличии определенных оснований/обязательств, подтверждаемых соответствующими документами. В отдельных случаях для покупки инвалюты Положение № 5 устанавливает отдельные особенности документального подтверждения такой операции.

Для проведения операции по покупке иностранной валюты клиент подает заявление в произвольной форме.

Напомним, реквизиты заявления определяются в договоре банковского счета или другом договоре, заключенном между банком и клиентом. Также операции по приобретению инвалюты банки могут осуществлять и без заявления: по поручению клиента на проведение операции. При этом порядок и условия проведения такой валютной операции должны определяться в договоре банковского счета или другом договоре (п. 7 разд. ІІ Положения об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 2, далее – Положения № 2).

В соответствии с п. 31 разд. IV Положения № 5 банки осуществляют покупку инвалюты исключительно на валютном рынке Украины. Приобретенная инвалюта зачисляется на текущие счета клиентов, за исключением покупки, обмена инвалюты (п. 43 разд. IV Положения № 5):

• для покрытия аккредитива;
• по корреспондентским счетам банков-нерезидентов;
• для выполнения резидентом обязательств перед нерезидентом по ВЭД-договору, если обмен инвалюты осуществлен на международном валютном рынке;
• по операциям физических лиц в незначительном размере по оплате продукции, работ, услуг, приобретаемых у нерезидентов за пределами Украины для собственного потребления.

Покупка инвалюты: общие требования

В п. 4 разд. I Положения № 5 находим общие требования по покупке безналичной инвалюты. В частности, здесь говорится, что клиенты (резиденты и нерезиденты) осуществляют валютные операции по покупке безналичной иностранной валюты в случае наличия оснований/обязательств для проведения таких операций. Это подтверждаются соответствующими документами, которые клиенты представляют для осуществления покупки в банки.

В зависимости от цели приобретения инвалюты Положение № 5 устанавливает особенности документального подтверждения таких валютных операций (разд. V-VIII).

Если вам важны нюансы учета не только по теме учета приобретения инвалюты, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Так, клиенты не представляют документы, свидетельствующие о наличии у них оснований/обязательств для осуществления валютных операций в незначительном размере по покупке инвалюты. Информация о целях покупки и документов, на основании которых осуществляется покупка инвалюты, указывается в заявлении на покупку инвалюты.

Также юрлица/ФЛП не представляют документы, свидетельствующие о наличии у них оснований/обязательств для совершения операций по покупке инвалюты, если такие операции осуществляются в пределах лимита, определенного в п. 90-1 разд. IX Положения № 5. Согласно этой норме юрлицу/ФЛП разрешается в течение одного дня осуществлять валютные операции по покупке безналичной инвалюты без подтверждения наличия оснований/обязательств для их проведения на общую сумму, не превышающую в совокупности 100000 евро включительно (эквивалент этой суммы в другой инвалюте по официальному курсу НБУ на дату проведения соответствующей операции).

Заметим, что уполномоченные банки могут самостоятельно принять решение о необходимости предоставления клиентом документов, связанных с осуществлением вышеупомянутых валютных операций. Поэтому при получении запроса клиент обязан предоставить такие документы в срок, установленный уполномоченным учреждением (п. 5 разд. I Положения № 5).

Напомним, под незначительным размером валютной операции подразумевается размер операции в гривневом эквиваленте по курсу НБУ на дату ее осуществления, который меньше размера, установленного для финансовых операций, подлежащих обязательному финансовому мониторингу согласно законодательству (пп. 7 п. 2 разд. I Положения № 5). В целом к ​​операции незначительного размера относится операция, сумма которой менее 400000 грн (ч. 1 ст. 20 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения»).

При этом исключения о непредоставлении документов не распространяются на валютные операции при наличии признаков дробления совокупности соответствующих связанных финансовых операций. Дроблением валютной операции считается искусственное деление общей суммы валютной операции, предусматривающее одновременное наличие признаков, предусмотренных пп. 2 п. 2 Положения о порядке осуществления уполномоченными учреждениями анализа и проверки документов (информации) о валютных операциях, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 8).

Кроме вышеперечисленных операций, без представления в банк документов, подтверждающих основания (обязательства), инвалюту могут приобрести юридические лица – нерезиденты и физические лица – нерезиденты. Основанием для покупки инвалюты в этом случае будет соответствующее заявление/поручение. Однако на таких условиях может получаться инвалюта только в пределах остатка денежных средств в гривнях на собственных счетах нерезидентов (п. 11 разд. I Положения № 5).

Согласно п. 7 разд. I Положения № 5 документами – основанием для покупки инвалюты могут быть:

• оригиналы документов (включая электронные документы);
• копии в электронной или бумажной форме с оригиналов документов на бумажных носителях.

Электронные документы (электронные копии документов) могут быть поданы средствами информационно-телекоммуникационных систем (включая системы дистанционного обслуживания) способом и в порядке, установленных в договоре между банком и клиентом.

Копии документов в электронной форме создаются клиентом путем сканирования с оригинала документа на бумажном носителе информации и удостоверяются квалифицированной/усовершенствованной электронной подписью клиента (уполномоченного лица клиента). Копии документов в бумажной форме должны быть заверены подписью клиента/уполномоченного клиента.

Ограничения при покупке иностранной валюты

Клиенты-резиденты по текущим торговым операциям должны приобретать валюту по каждому ВЭД-договору через один банк (п. 8 разд. I Положения № 5). Напомним, к таким операциям относятся, в частности, расчеты за экспорт и импорт товара (включая уплату штрафов, пени, бонусов, возмещение сопутствующих расходов в связи с исполнением ВЭД-договора, возмещение убытков в связи с невыполнением внешнеэкономического договора), включая такие расчеты на территории Украины (пп. 1 п. 4 разд. І Положения № 2).

Срок использования инвалюты

Приобретенную в установленном порядке через банк инвалюту нужно использовать не позднее 10 рабочих дней после дня ее зачисления на текущий счет клиента на нужды, указанные в заявлении о покупке инвалюты (с учетом особенностей, предусмотренных в п.п. 45, 45-1 разд. IV Положения № 5). Такой срок предусмотрен для расчетов за товары, работы, услуги. Если инвалюта не будет использована в указанные сроки, то банк должен продать ее. Это резидент должен указать в заявлении на покупку иностранной валюты или в договоре с банком (п. 44 разд. IV Положения № 5).