Прекращение ФЛП: как вернуть излишне уплаченные налоги, сборы

О нюансах прекращения деятельности ФЛП мы рассказали в статье «Прекращение деятельности ФЛП: отчетность». Сегодня рассмотрим вопрос возврата ФЛП, который ликвидируется излишне уплаченных налогов.

Как ФЛП вернуть излишне уплаченные налоги

Общие условия возврата ошибочно и/или чрезмерно уплаченных налогов определяет ст. 43 НКУ. Так, обязательным условием для возврата этих сумм является представление ФЛП заявления о таком возврате (далее – заявление).

Обратите внимание, что для возврата излишне удержанного НДФЛ действует совсем иной механизм. Сумму излишнего НДФЛ возвращает орган ГНС на основании декларации об имущественном положении и доходах, которую налогоплательщик представляет за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода. Представить декларацию можно в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы налогового обязательства (п. 43.3 НКУ).

Заметим, что возврат органами ГНС сумм излишне уплаченных налогов ФЛП, который ликвидируется возможен в период, предшествующий снятию с учета в контролирующих органах и исключительно на основании заявления такого налогоплательщика (см. категорию 129.04 ОИР).

В заявлении ФЛП указывает направление перечисления денежных средств:

• на свой текущий счет в учреждении банка;
• на единый счет (при его использовании);
• на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам.

Если у ФЛП есть налоговый долг, то излишне уплаченные суммы денежного обязательства возвращают только после полного погашения такого налогового долга ФЛП (п. 43.2 НКУ).

Порядок информационного взаимодействия Государственной налоговой службы Украины, ее территориальных органов, Государственной казначейской службы Украины, ее территориальных органов, местных финансовых органов в процессе возврата (перечисления) налогоплательщикам ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм денежных обязательств и пени утвержден приказом Минфина от 11.02.2019 г. № 60 (далее – Порядок № 60).

В частности, п. 1 разд. III Порядка № 60 предусмотрено, что ФЛП может подать заявление в территориальный орган ГНС в электронной форме.

В категории 129.04 ОИР объяснено, как ФЛП может это сделать: сначала следует войти в Электронный кабинет по адресу: http://cabinet.tax.gov.ua. В главном меню Электронного кабинета в разделе «Заяви, запити для отримання інформації» из предложенного списка выбрать форму Заявления о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени (F1302002 – для физических лиц).

Следовательно, заявление ФЛП может подать:

• непосредственно в территориальный орган ГНС по месту администрирования (учета) ошибочно и/или излишне уплаченной суммы;
• средствами почтовой связи;
• средствами электронной связи через Электронный кабинет.

Территориальный орган ГНС не позднее чем за пять рабочих дней до истечения 20-дневного срока со дня подачи ФЛП заявления готовит заключение о возврате причитающихся сумм денежных средств из соответствующего бюджета или с единого счета. Готовое заключение подается для исполнения в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств (абз. 1 п. 43.5 НКУ).

На основании полученного заключения орган казначейского обслуживания в течение пяти рабочих дней возвращает излишне уплаченные налоги (абз. 3 п. 43.5 НКУ).

Если вам важны нюансы учета не только по теме возврата излишне уплаченных налогов ФОП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Погашение задолженности по ЕСВ

Многих ФЛП интересует могут ли они в заявлении на возврат излишне уплаченных налогов как направление перечисления денежных средств указать погашение задолженности по ЕСВ. К сожалению, нет. Налоговики отмечают, что единый взнос не входит в систему налогообложения и не входит в источник наполнения доходной части государственного и местных бюджетов. Законодательные основания для осуществления возврата ошибочно уплаченных сумм налогов и сборов в счет погашения долга по уплате единого взноса отсутствуют (см. категорию 129.04 ОИР).

Возврат излишне уплаченного ЕСВ

ФЛП в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности может вернуть сумму излишне уплаченного ЕСВ на основании заявления. ФЛП подает это заявление до даты снятия его с учета.

Порядок зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврат излишне и/или ошибочно уплаченных средств утвержден приказом Минфина от 23.07.2021 г. № 417 (далее – Порядок № 417).

Также напомним, что согласно п. 8 разд. IV Порядка учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 24.11.2014 г. № 1162, основанием для снятия с учета в контролирующих органах ФЛП, который ликвидируется является поступление сведений о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого ФЛП.

Если у такого ФЛП имеются начисленные и/или неуплаченные суммы ЕСВ или долг (недоимка) по ЕСВ, то налоговый орган не снимает этого ФЛП – плательщика ЕСВ с учета до уплаты (погашения) ЕСВ или списания долга (недоимки) ЕСВ. При этом:

• для возврата излишне уплаченного ЕСВ ФЛП необходимо подать в налоговую службу, на счет которой были перечислены денежные средства, «Заяву про повернення коштів з рахунків 3556» (Приложение 1 к Порядку № 417). Заявление ФЛП может подать в налоговую через электронный кабинет налогоплательщика (в разделе «Листування з ДПС»);
• долг (недоимку) ЕСВ списывают в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

На практике возврат излишне уплаченного ЕСВ часто сопровождается налоговой проверкой ФЛП.

Следовательно, ФЛП при государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности для возврата излишне уплаченного ЕСВ должен подать заявление до даты снятия с учета.

Возвращают излишне уплаченный ЕСВ в течение 1095 дней со дня его уплаты.