Профессиональное обучение кадров: на что обратить внимание работодателю

Общие положения

Согласно ч. 6 ст. 18 Закона Украины «Об образовании» от 05.09.2017 г. № 2145-VIII (далее – Закон № 2145) образование взрослых состоит из следующих элементов:

• последипломного образования;
• профессионального обучения работников;
• курсов переподготовки и/или повышения квалификации;
• непрерывного профессионального развития;
• любых других составляющих, предусмотренных законодательством, предложенных субъектом образовательной деятельности или самостоятельно определенных лицом.

Так, переподготовка и повышение квалификации работников имеет большое значение для развития бизнеса. И эти направления обучения работников основываются на последипломном образовании. Напомним, что виды последипломного образования отмечены в ч. 6 ст. 18 Закона № 2145. Это, в частности:

• переподготовка – образование, направленное на профессиональное обучение с целью овладения другой (другими) профессией (профессиями);
• повышение квалификации – приобретение лицом новых и/или усовершенствование ранее приобретенных компетентностей в рамках профессиональной деятельности или области знаний.

А в ч. 5 ст. 3 Закона Украины «О профессионально-техническом образовании» от 10.02.1998 г. № 103/98-ВР сказано:

• первичная профессиональная подготовка – это получение профессионального (профессионально-технического) образования лицами, ранее не имеющими рабочей профессии, или специальности другого образовательно-квалификационного уровня, обеспечивающего соответствующий уровень профессиональной квалификации, необходимый для продуктивной профессиональной деятельности;
• переподготовка рабочих – это профессиональное (профессионально-техническое) обучение, направленное на овладение другой профессией рабочими, получившими первичную профессиональную подготовку;
• повышение квалификации рабочих – это профессиональное (профессионально-техническое) обучение рабочих, позволяющее расширять и углублять ранее полученные профессиональные знания, умения и навыки на уровне требований производства или сферы услуг.

Обучение работников: документальное оформление

Полное и правильное оформление процесса обучения работников в связи с подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации работников имеет важное значение для учета и налогообложения. В частности, по применению налоговых льгот, предусмотренных пп. 165.1 НКУ, ведь не является объектом налогообложения НДФЛ и соответственно военным сбором:

• сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица (пп. 165.1.21) (в 2024 году – 7100 грн × 3 = 21300 грн);
• сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика по закону (пп. 165.1.37).

Основным документом в этой ситуации является договор или контракт на обучение. Условиями не налогообложения НДФЛ и военным сбором оплаты обучения является то, что:

денежные средства уплачены непосредственно в пользу отечественного высшего или профессионально-технического учебного заведения (ПТУЗ) (а не компенсируются расходы работнику). Договор о направлении работника на обучение должен быть заключен с отечественным вузом или профессионально-техническим учебным заведением.

Типовая форма договора об обучении в учреждении высшего образования утверждена постановлением КМУ от 19.08.2020 г. № 735.

Если вам важны нюансы учета не только по теме учета обучения работников, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Учебные отпуски

В связи с обучением работникам предоставляют отпуск, который относится к числу дополнительных отпусков. Так, работники, обучающиеся без отрыва от производства в учреждениях профессионального высшего, высшего образования по вечерней и заочной формам обучения имеют право на дополнительный оплачиваемый учебный отпуск (ст. 216 КЗоТ и ст. 15 Закона «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504, далее – Закон об отпусках).

Продолжительность таких отпусков определена в Законе об отпусках:

• ст. 14 предусматривает, что работникам, успешно обучающимся на вечерних отделениях профессионально-технических учебных заведений, предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск для подготовки и сдачи экзаменов общей продолжительностью 35 календарных дней в течение учебного года;
• ст. 15 содержит информацию о продолжительности отпусков по учебе в высших учебных заведениях, учебных заведениях последипломного образования и аспирантуре. В частности, на период сдачи государственных экзаменов в вузах независимо от уровня аккредитации предоставляется отпуск 30 календарных дней.

Учебные отпуски во время войны

В условиях военного положения работодатель вправе отказать работнику, который привлечен к работам на объектах, относящихся к критической инфраструктуре, задействованных в производстве товаров оборонного назначения или привлеченных к выполнению мобилизационного задания/заказа в любом отпуске (исключение – отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет) (ч. 2 ст. 12 Закона «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 г. № 2136).

В других случаях отказывать работнику в предоставлении учебного отпуска нет оснований.

Основанием для предоставления учебного отпуска является заявление работника и справка-вызов учебного заведения, в котором должно быть указано: форма обучения; уровень аккредитации учебного заведения; курс, на котором работник обучается.

Заметим, что справка-вызов (форма № Н-5.01) утверждена приказом Минобразования от 21.06.2023 г. № 775.

Бухгалтерский учет расходов на обучение

В бухгалтерском учете расходы на обучение и повышение квалификации работников отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены (п. 7 НП(С)БУ 16 «Расходы»).

Часто обучение оплачивают заранее, то есть за несколько отчетных периодов. Тогда такие расходы отражают на счете 39 «Расходы будущих периодов», то есть расходы на обучение списываются на расходы соответствующих отчетных периодов равными частями.

В зависимости от сферы, в которой задействован на предприятии обучающийся работник (работник производственного процесса, админперсонал, работник отдела сбыта и т. п.) расходы на обучение и повышение квалификации включаются в состав соответствующих расходов: счет 91 (общепроизводственные), счет 92 (административные), счет 93 (расходы по сбыту), счет 94 (прочие расходы).