Просто о страховых взносах для ФЛП и юрлиц

Дата публикации
18 Авг 2021

Что такое социальное страхование? Какие есть виды социального страхования? Кто является плательщиком взносов? Какие минимальные и максимальные размеры взносов?

Что такое социальное страхование и страховые взносы

Общеобязательное государственное социальное страхование — система прав, обязанностей и гарантий, предусматривающая материальное обеспечение, страховые выплаты и предоставление социальных услуг застрахованным лицам за счет средств Фонда социального страхования Украины.

Виды социального страхования

  1. В связи с временной утратой трудоспособности;
  2. От несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности (далее — страхование от несчастного случая);
  3. Медицинское.

Минимальный страховой взнос — сумма средств, определяемая расчетным путем как произведение минимального размера заработной платы и размера единого взноса на социальное страхование, установленных законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

Размеры минимальных страховых взносов в 2021 году

Поскольку в 2021 году размер минимальной зарплаты будет меняться дважды (с 1 января (6000 грн) и с 1 декабря (6500 грн), то и минимальные размеры взносов также претерпят изменений несколько раз, в частности:

  1. с января по ноябрь — 1320 грн (6000 × 22%);
  2. за декабрь — 1430 грн (6500 × 22%).

Кто уплачивает страховые взносы

Страховые взносы уплачиваются «страхователями». Кто они?

В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464 «страхователями» являются работодатели и другие лица, которые в соответствии с Законом № 2464 обязаны уплачивать единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

Страховые взносы, т.е. ЕСВ, уплачиваются также:

  1. физическими лицами — предприниматели, избравшими упрощенную систему налогообложения независимо от выбранной группы;
  2. физическими лицами — предпринимателями, избравшими общую систему налогообложения, и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

Минимальный размер единого взноса для предпринимателей, подлежащего уплате, составляет:

  • за I квартал 2021 года — 3960 грн (срок уплаты — 19 апреля 2021 года);
  • за ІІ квартал 2021 года — 3960 грн (срок уплаты — 19 июля 2021 года);
  • за ІІІ квартал 2021 года — 3960 грн (срок уплаты — 19 октября 2021 года);
  • за IV квартал 2021 года — 4070 грн (срок уплаты — 19 января 2022 года).

Кто не уплачивает страховые взносы

С 01.01.2021 расширен круг лиц, которые освобождаются от уплаты ЕСВ.

ФЛП (помимо избравших упрощенную систему налогообложения), лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства не обязаны уплачивать минимальный размер ЕСВ за месяцы, в которых не был получен доход (прибыль).

В свою очередь, освобождаются от уплаты единого взноса за себя:

  1. ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса только на добровольных началах;
  2. лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, при условии постановки их на учет в качестве физических лиц — предпринимателей и осуществления ими одного вида деятельности одновременно как физлицом-предпринимателем, так и лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;
  3. лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и физлица-предприниматели, имеющие основное место работы за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса.

Выплаты, на которые начисляются взносы

Если говорить на языке налоговиков, то в этой части речь будет идти о базе начисления ЕСВ. Или же, иными словами, о выплате, на которые начисляются взносы.

Так, существуют еще выплаты, которые получают наемные работники, но они не являются базой начисления ЕСВ. О таких выплатах прописано в Перечне № 1170.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 «базой» начисления ЕСВ для работодателей являются:

  1. Основная заработная плата — вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов — для служащих.
  2. Дополнительная заработная плата — вознаграждение за труд сверх установленных норм за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда. Включает: доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных задач и функций.
  3. Другие поощрительные и компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, выплаты в рамках грантов, компенсационные и прочие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или проведенные сверх установленных указанными актами норм.
  4. Суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Размеры ставок

Единый взнос в общем случае работодателей устанавливается в размере 22%.

В случае если база начисления единого взноса не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минзарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.

При начислении зарплаты (доходов) работникам, работающим по совместительству, ставка ЕСВ применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.

ЕСВ для предприятий, учреждений и организаций, физлиц-предпринимателей, в т.ч. избравших упрощенную систему налогообложения, у которых работают лица с инвалидностью, устанавливается в размере 8,41% базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.

ЕСВ для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций людей с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50% общей численности работающих и при условии, если фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25% суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,3% базы начисления единого взноса.

ЕСВ для предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, у которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50% общей численности работающих и при условии, если фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью достигает не менее 25% суммы расходов на оплату труда, устанавливается в размере 5,5% базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

В соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона № 2464 начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной Законом № 2464.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ — максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, что составляет 15 размеров минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Максимальная база для начисления ЕСВ:

  • с января по ноябрь — 90 000 грн;
  • в декабре — 97500 грн.

То есть если зарплата за месяц у работника в августе 2021 года, составляет 200000,00, то ЕСВ все равно начисляется не более чем на 90000,00 грн.

Сроки уплаты

Работодатели обязаны уплатить ЕСВ, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Вместе с тем работодатели при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на данные выплаты единый взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи).

В случае если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Статьи по теме
      24 ноября 2021

      Прекращение трудовых отношений: отдельные вопросы увольнения работника

      11 ноября 2021

      Оформление и оплата электронных больничных

      Автор статьи Любомир Антонюк
      02 ноября 2021

      Уведомление о приеме на работу: правила заполнения и представления

      Автор статьи Любомир Антонюк
      31 августа 2021

      Какая пенсия и когда предусмотрена при отсутствии страхового стажа

      Автор статьи Наталия Кириченко
      19 августа 2021

      Выплаты для безработных 2021: максимальные начисления пособия

      Автор статьи Зоряна Курыляк
      08 августа 2021

      Резерв отпусков

      Автор статьи Галина Казначей
      13 сентября 2021

      Календарь ФЛП: когда платить единый налог и ЕСВ в 2021 году

      Автор статьи Елена Зиновий
      19 апреля 2021

      ФЛП-единщики будут представлять новую отчетность по единому налогу и ЕСВ

      Автор статьи Елена Зиновий
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021