Прожиточный минимум и минзарплата в 2024 году: на какие показатели влияет

В соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» (далее – Закон о Госбюджете-2024) с 01 января 2024 года МЗП равняется 7100 грн, прожиточный минимум для трудоспособного лица – 3028 грн.

На какие показатели влияет МЗП и прожиточный минимум в 2024 году

К МЗП привязаны, в частности, следующие показатели:

• минимальный размер ЕСВ – 22% МЗП = 1562 грн (7100 грн × 22%).
• максимальная база ЕСВ – 15 МЗП = 106 500 грн (15 × 7100 грн). Этот же размер является максимальной величиной суммы пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) и пособия по беременности и родам в расчете на месяц (ч. 3 ст. 24, ч. 2 ст. 26 Закона Украины) «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV).

Законом о Госбюджете-2024 установлены следующие размеры прожиточного минимума в расчете на одного человека на один месяц:

• общий показатель – 2920 грн;
• для трудоспособных лиц – 3028 грн (используется для индексации заработной платы, исчисления НДФЛ, налоговых социальных льгот для определенных случаев, определения ставки единого налога ФЛП 1 группы, размера судебных сборов, размера взысканий за административные и уголовные нарушения);
• для лиц, утративших трудоспособность – 2361 грн (используется для расчета пенсий по возрасту, из-за утраты кормильца);
• для детей до 6 лет – 2563 грн (используется для расчета алиментов, помощи одиноким матерям, социальных выплат для поддержки малоимущих лиц);
• для детей от 6 до 18 лет – 3196 грн (используется для расчета алиментов, помощи одиноким матерям, социальных выплат для поддержки малообеспеченных лиц).

Минимальная зарплата (далее – МЗП) – государственная социальная гарантия, обязательная на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физлиц, использующих труд наемных работников, по любой системе оплаты труда. Это минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР).

Напомним, что в случае выполнения работником в полном объеме трудовых обязанностей начисление ему зарплаты в размере меньше МЗП является нарушением со стороны работодателя.

Если работник работает на условиях неполного рабочего времени или он не выполнил месячную (часовую) норму труда по болезни или отпуску, или работник принят на работу или уволен посреди месяца, то гарантированный минимум размера зарплаты определяют пропорционально отработанному им времени.

К МЗП также привязаны, в частности, следующие показатели:

• расчет декретных (пособия по беременности и родам). Минимальная среднедневная зарплата для расчета декретных в 2024 году равна: 233,24 грн. (7100 грн. ÷ 30,44). Минимальный размер декретных – 29388,24 грн (233,24 грн × 126);
• штраф за неоформление трудовых отношений – 10 МЗП в месяце выявления нарушения – 71000 грн (ч. 2 ст. 265 Кодекса законов о труде Украины, далее – КЗоТ).

Напомним, что в соответствии с Законом Украины «О прожиточном минимуме» от 15.07.2019 г. № 966-XIV прожиточный минимум – стоимостная величина достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека, сохранения его здоровья набора продуктов питания, а также минимального набора непродовольственных товаров и минимальный набор услуг, необходимых для удовлетворения основных социальных и культурных потребностей личности.

К трудоспособным лицам относятся лица, не достигшие установленного законом пенсионного возраста. К лицам, утратившим трудоспособность, относятся лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста, лица, достигшие пенсионного возраста, дающего право на назначение пенсии на льготных условиях, и неработающие лица, признанные лицами с инвалидностью в установленном порядке.

Прожиточный минимум применяется, в частности, для определения размеров социальной помощи, пособий семьям с детьми, определения государственных социальных гарантий, социального обслуживания и других.

Далее рассмотрим, еще на какие важные показатели влияют размер прожиточного минимума и МЗП.

Налоговая социальная льгота

Напомним, что НСЛ применяют к доходу, если он не превышает прожиточный минимум, действующий для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ). В 2024 году предельный доход для применения НСЛ составляет: 3028 грн × 1,4 = 4239,2 грн.

Базовый размер НСЛ составляет 50% размера прожиточного минимума, установленного законом на 1 января (пп. 169.4.1 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ): 1514,00 грн (3028 грн × 50%).

НСЛ для налогоплательщика, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, составит 100% суммы базовой (общей) НСЛ в расчете на каждого такого ребенка – 3028 грн (3028 грн × 100%).

НСЛ для плательщика, который является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и для плательщика, который содержит ребенка с инвалидностью – в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет – 150% суммы базовой (общей) НСЛ: 2271 грн ((3028 грн × 50%) × 150%).

Прочие показатели

Необлагаемый налогом размер суточных для командировки в пределах Украины – в соответствии с пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ он составляет не более 0,1 размера МЗП, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (в 2024 году – 710 грн).

Необлагаемые размеры отдельных доходов согласно разд. IV НКУ. Например: сумма, уплаченная в пользу отечественных вузов и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика в пределах 3-кратного размера МЗП за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.). 21 НКУ). В 2024 году – 21300 грн.

Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, не превышающей 25% одной МЗП (в расчете на год) (пп. 165.1 .55 НКУ, пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ). В 2024 году – 1775 грн.

Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25% одного МЗП (в расчете на месяц), за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ). В 2024 году – 1775 грн.

Благотворительная помощь на восстановление утраченного имущества и другие нужды по перечню, который определяет КМУ, которая предоставляется согласно пп. 165.1.54 НКУ в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров МЗП (пп. «б» пп. 170.7.8 НКУ). В 2024 году – 3 550 000 грн.

Предельный доход для пребывания на упрощенной системе налогообложения:

1 группа – 1185700 грн (167 МЗП);

2 группа – 5921400 грн (834 МЗП);

3 группа – 8285700 грн (1167 МЗП).

Налог на недвижимость – ставку налога на недвижимость устанавливают местные советы в зависимости от типа объектов и их местонахождение в процентах к МЗП, установленной на 1 января отчетного года, и она не может превышать 1,5% за 1 кв. м. В 2024 году это составляет 106,50 грн. (7100 грн. × 1,5%).

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме влияния минзарплаты и прожиточного минимума на показатели , тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Туристический сбор – ставки сбора устанавливают по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин, за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки) в процентах от размера МЗП на 1 января отчетного года. В 2024 году – это:

• для внутреннего туризма (граждане Украины) – до 0,5% (до 35,50 грн);
• для въездного туризма (иностранцы) – до 5% (до 355 грн).

Сбор за парковку автомобиля – ставку устанавливают за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнях за 1 кв. м площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере до 0,075% МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 263-1.3.1 НКУ). В 2024 году – это 5,30 грн.

Транспортный налог – объект налогообложения – легковые авто, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 267.2.1 НКУ). В 2024 году – 2662500 грн.

Назовем еще несколько отдельных важных показателей, привязанных к МЗП:

• оплата свободных от работы дней в случае обучения – 50% средней заработной платы, но не ниже МЗП (ст.ст. 209, 218 КЗоТ);
• выходное пособие в случае призыва или поступления работника на военную службу, направление на альтернативную (невоенную) службу – 2 МЗП (ст. 44 КЗоТ);
• возмещение утраченного заработка вследствие повреждения здоровья неработающего физлица (ст. 1195 Гражданского кодекса Украины);
• расчет максимальной необлагаемой налогом месячной суммы страхового (пенсионного) взноса, уплачиваемого работодателем – резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика в пределах 30% начисленной заработной платы такому работнику (пп. «в» пп. 164.2.16 НКУ);
• суммы, уплаченные резидентом Дія Сіті за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или по договорам добровольного медицинского страхования налогоплательщика – гиг-специалиста в пределах 30% начисленного вознаграждения такому гиг-специалисту (пп. «г» пп. 164.2.16 НКУ);
• стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины – не подлежит налогообложению НДФЛ стоимость путевки (размер скидки), не превышающая 5 размеров МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года ( пп.165.1.35 НКУ).