Расчет средней заработной платы: выясняем детали

Дата публикации
08 Июл 2021

Средняя заработная плата – важный показатель для исчисления отпускных, больничных и т.п. При этом для каждой из таких выплат существуют отдельные правила его расчета.

Как рассчитать среднюю зарплату по Порядку № 100

Отпускные, командировки и т.д. Для того чтобы определить размер отпускных, исчислить сумму выходного пособия или оплатить дни, за которые сохраняется средний заработок (например, за время командировки) предприятия пользуются Порядком исчисления средней зарплаты, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее – Порядок № 100). Действие этого нормативного документа распространяется на всех работодателей, включая физических лиц – предпринимателей, а также физических лиц, которые в рамках трудовых отношений используют труд наемных работников. Порядок № 100 должен применяться при исчислении средней зарплаты для любых видов отпусков, кроме декретного.

Не применяется Порядок № 100 при оплате труда за время командировок госслужащих. Это следует из ч. 5 ст. 42 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г.. № 889-VIII (далее – Закон о госслужбе), согласно которой за госслужащим на весь период командировки хранятся его должность и зарплата. То есть в этом случае не сравнивают фактическую зарплату со средней, так действие норм законодательства о труде распространяется на госслужащих лишь в части отношений, не урегулированных Законом о госслужбе (ч. 3 ст. 5 Закона о госслужбе). Подтвердило это в свое время и Минсоцполитики Украины в письме от 08.11.2016 г. № 1584/13/84-16.

При исчислении средней зарплаты для расчета берут два календарных месяца, предшествующих тому, в котором происходит событие, связанное с выплатой. Все суммы начисленной зарплаты следует учитывать в том месяце, за который они начислены и в фактических размерах (абз. 2 п. 3 Порядка № 100).

Расчетный период для отпускных выплат

Для отпускных расчетный период зависит от периода работы работника по соответствующему трудовому договору с работодателем и составляет, как указано в таблице 1.

Таблица 1

Период работыРасчетный период*
более 12 календарных месяцев12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 Порядка № 100)
менее 12 календарных месяцевфактическое количество полностью отработанных календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 2 п. 2 Порядка № 100)
менее 1 календарного месяца (с 1-го по 1-е число)исходя из установленных в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100)
* Если работник принят на работу не с первого календарного числа месяца, однако дата приема на работу является первым рабочим днем ​​месяца, то этот месяц учитывается в расчетный период как полный

Отпускные определяют умножением длительности отпуска на среднедневную зарплату.

Ее исчисляют в расчете на 1 календарный день, при этом из определенного в календарных днях расчетного периода исключают:

  • праздничные и нерабочие дни, указанные в ст. 73 КЗоТ;
  • время, в течение которого работник в соответствии с законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

Рассчитывают среднедневную зарплату по формуле:

Сзп = Зп : (Дк – Гпн – Дн), где

Сзп – средняя зарплата для расчета суммы отпускных;

Зп –  сумма заработной платы за расчетный период;

Дк –  общее количество календарных дней в расчетном периоде;

Дпн – количество праздничных и нерабочих дней, предусмотренных ст. 73 КЗоТ, приходящихся на расчетный период;

Дн – время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде.

Например, время отпуска без сохранения заработной платы; отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего или шестилетнего возраста; простоя не по вине работника, за который за ним частично сохранялся заработок. Не учитывают также рабочие дни, которые не были отработаны работником из-за введения по инициативе работодателя режима неполной рабочей недели.

Если у работника нет ни одного полного месяца для расчета отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск или двух полных месяцев работы для начисления других выплат, расчеты проводят по установленной тарифной ставке и должностного (месячного) оклада.

Из ставки (оклада) исчисляют среднюю зарплату и когда в расчетном периоде отсутствует заработок.

При исчислении средней зарплаты учитывают все суммы начисленной зарплаты, предусмотренные законодательством и условиями трудового договора, кроме указанных в п. 4 Порядка № 100. Определенные суммы зарплаты учитывают в том месяце, за который они начислены и в фактических размерах, без исключения вычета налогов, взыскания алиментов и т.п.

Премии в расчете средней зарплаты

Премии и другие выплаты за два месяца или более длительный период при исчислении средней зарплаты добавляют к заработку каждого месяца расчетного периода. Делают это в части таких выплат, которая соответствует количеству отработанных рабочих дней периода (месяца), за которые они начислены. Как определить такую ​​часть? Для этого следует разделить суммы начисленных премий и других выплат на количество отработанных рабочих дней периода их начисления и умножить на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, которая относится к  расчетному периоду для исчисления средней заработной платы (абз. 3 п. 3 Порядка № 100).

С разъяснениями Минэкономики о порядке исчисления средней зарплаты можно ознакомиться на официальном сайте этого ведомства.

Как рассчитать среднюю зарплату по Порядку № 1266

Больничные, декретные. Больничные и пособие по беременности и родам рассчитывают на основании средней зарплаты, определенной в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266 (далее – Порядок № 1266).

Расчетный период для больничных и декретных. Расчетный период – это период, за который исчисляют среднюю зарплату для оплаты дней временной нетрудоспособности/отпуска по беременности и родам. Он зависит от периода работы работника по соответствующему трудовому договору у работодателя и составляет (см. таблицу 2).

Таблица 2

Период работыРасчетный период
более 12 календарных месяцев12 полных календарных месяцев работы (с 1-го по 1-е число), предшествующих месяцу наступления страхового случая* (п. 25 Порядка № 1266)
менее 12 календарных месяцевфактическое количество полностью отработанных календарных месяцев (с 1-го по 1-е число), предшествующих месяцу наступления страхового случая (п. 26 Порядка № 1266)
менее 1 календарного месяцафактическое количество календарных дней в трудовых отношениях перед наступлением страхового случая (п. 27 Порядка № 1266)
* То есть месяцу начала действия больничного листка по временной нетрудоспособности, в т.ч. в связи с беременностью и родами

Из расчетного периода исключают месяцы, полностью неотработанные в этом периоде работником по уважительным причинам (с первого по первое число). Речь идет о (п. 3 Порядка № 1266):

• временной нетрудоспособности;

• отпуске в связи с беременностью и родами;

• отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;

• отпуске без сохранения заработной платы.

Учтите и письмо Минсоцполитики Украины от 11.06.2019 г. № 311/0/247-19, в котором к уважительным причинам отсутствия работника на работе относят также календарные дни участия работника в выборах на платной основе. А значит, их также исключают из расчетного периода.

Если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает по совместительству, среднюю зарплату исчисляют отдельно по основному месту работы и по совместительству. Расчетный период в таком случае определяется по каждому месту работы отдельно.

Сумма страховых выплат застрахованному лицу и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя исчисляют путем умножения суммы дневной выплаты (ее размер устанавливается в процентах среднедневной зарплаты (дохода, денежного обеспечения) в зависимости от страхового стажа, если его наличие предусмотрено законодательством) на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Рассчитывают среднедневную  зарплату по формуле:

Зпсдн = Зп : Дк, где

Зпсдн –  сумма среднедневной заработной платы;

Зп –  сумма зарплаты, начисленной в расчетном периоде;

Дк –  количество календарных дней в расчетном периоде.

В п. 32 Порядка № 1266 сказано: средняя зарплата для расчета больничных и декретных исчисляется работодателями на основании сведений, включаемых в отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые представляются в налоговые органы. Начиная с отчетных периодов 2021 года –  это сведения из приложения 1 Налогового расчета, утвержденного приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021