Режим экспортного обеспечения

Понятие режима экспортного обеспечения

С 01 декабря 2024 года начал действовать режим экспортного обеспечения отдельных видов с/х продукции (далее – РЭО).

Новации по РЭО ввел Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях экспорта отдельных видов товаров в период действия военного положения» от 09.05.2024 г. № 3706-IX (далее – Закон № 3706).

Так, Закон № 3706 дополнил Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. № 959-XII ст. 19-2 (об особенностях осуществления операций по экспорту отдельных видов товаров в период действия военного положения (режим экспортного обеспечения). Настоящей статьей предусмотрено, в частности: временно, на период действия военного положения КМУ вправе принимать решение о введении и отмене РЭО.

Перечень отдельных видов товаров, по операциям по экспорту которых вводится РЕО, определен постановлением КМУ от 29.10.2024 г. № 1261.

РЕО касается экспорта товаров по кодам УКТ ВЭД: 0409 00 00 00 (мед натуральный), 0802 31 00 00 (орехи грецкие в скорлупе), 0802 32 00 00 (орехи грецкие без скорлупы), 1001 (пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин)), 1002 (рожь), 1003 (ячмень), 1004 (овес), 1005 (кукуруза), 1201 (соевые бобы), 1205 (семена рапса или кользы) семена подсолнечника), 1507 (масло соевое), 1512 (масло подсолнечное), 1514 (масло рапсовое (из рапса или кользы) или горчичное), 2306 (жмых и другие твердые отходы и остатки, полученные при добыче растительных или микробных жиров и масел, за исключением отходов соевого и арахисового масла).

Запрещается экспорт отдельных видов товаров, если предусмотренные ВЭД-договором контрактные (внешнеторговые) цены ниже, чем минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров.

Порядок утверждения минимально допустимых экспортных цен на отдельные виды товаров определен постановлением КМУ от 20.08.2024 г. № 944. В приложениях к настоящему постановлению содержатся условия поставок, которые применяют для определения минимально допустимых экспортных цен.

Минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров, классифицируемые по кодам согласно УКТ ВЭД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1001, 1002, 1005, 10 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, утверждены приказом Минагрополитики.

Если вам важны нюансы учета не только по теме режима экспортного обеспечения, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Режим экспортного обеспечения: отдельные нюансы применения

Закон № 3706 дополнил подразд. 2 разд. ХХ НКУ п. 97, который определяет особенности НДС-налогообложение РЕО. В частности:

• плательщик НДС с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН до дня представления таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров. Вывоз соответствующих товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта после составления налоговой накладной не будет считаться отдельной налогооблагаемой операцией по пп. «г» п. 185.1 НКУ;
• базой налогообложения для операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров является договорная (контрактная) стоимость таких видов товаров, но не менее минимально допустимых экспортных цен;
• операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров отражаются в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства.

С 01 декабря 2024 года по соответствующим операциям по экспорту товаров, к которым применен РЭО, подается Уведомление о завершении расчетов налогоплательщиков (далее – Уведомление).

Под завершением расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров понимается наступление хотя бы одного из таких обстоятельств, указанных в пп.пп. 1-3 п. 97.3 НКУ.

Согласно п. 1 разд. ІІІ приказа Минфина от 09.10.2023 г. № 535 (далее – Порядок № 535) банк в течение трех рабочих дней, следующих за днем ​​завершения расчетов по соответствующей операции по экспорту товаров, к которым применен РЭО, подает в ГНС средствами электронной связи в электронной форме Уведомление.

Электронная форма Уведомления (код формы J1309901) размещается на вебпортале ДПС в формате, утвержденном в установленном законодательством порядке (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 535).

Уведомление не может быть подано или отправлено в ГНС в бумажной форме (п. 3 разд. ІІІ Порядка № 535).

Уведомление, составленное с нарушением требований Порядка № 535, ГНС не принимает. Об этом ГНС сообщает банку в порядке, предусмотренном п. 42.6 НКУ (п. 4 разд. ІІІ Порядка № 535).

Банк не позднее операционного дня, следующего за днем ​​получения от ГНС такого уведомления о непринятии, посылает ГНС новое Уведомление с исправленными данными.

ГНС не позднее следующего рабочего дня после получения от банка Уведомления направляет налогоплательщику такое Уведомление в электронный кабинет.

Обратите также внимание на отдельные разъяснения налоговиков по применению РЕО:

Как заполняется заголовная часть налоговой накладной при осуществлении экспортных операций по поставке товаров, подпадающих под режим экспортного обеспечения, в случае применение ставки нуль процентов? (категория 101.29 ОИР)

Должны ли указываться единицы измерения в килограммах в налоговых накладных, составленных на операции по поставке на таможенной территории Украины или вывоз за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, к которым не применяется режим экспортного обеспечения? (категория 101.29 ОИР)

Какие единицы измерения указываются в налоговых накладных, составленных на поставку отдельных видов товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта? (категория 101.29 ОИР)

Какие графы заполняются в расчетах корректировки (РК_1, РК_2 и РК_3), которые составляются по операциям по экспорту отдельных видов товаров в режиме экспортного обеспечения в случае изменения цены и/или количества или ставки налога? (категория 101.29 ОИР)