РРО/ПРРО для ФЛП: о важном

Дата публикации
30 Дек 2021

Предновогоднего чуда для большинства из ФЛП-единщиков не случилось: ВРУ не стала в очередной раз рассматривать вопрос о переносе начала обязательного применения ними РРО, а в этом году заканчивается переходный период, установленный п. 61 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Поэтому с 01 января 2022 года применение регистраторов расчетных операций (далее – РРО) и/или программных РРО (далее – ПРРО) плательщиками единого налога второй-четвертой групп является безоговорочным. А вот плательщики единого налога первой группы в соответствии с п. 296.10 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) РРО и/или ПРРО могут не применять.

Каким ФЛП можно легально работать без РРО в 2022 году: см. видео

Больше полезных и актуальных видео Онлайн-школа бухгалтерии AVS – YouTube

Те из физлиц – предпринимателей (как ФЛП на упрощенной, так и на общей системе налогообложения), кто впервые по разным причинам с 2022 года будет использовать РРО/ПРРО свой первый шаг на этом тернистом пути, скорее всего, начнут с выбора определенной модели (модификации) РРО или выбора ПРРО. Этот выбор на практике основан на видах деятельности, при осуществлении которых без РРО/ПРРО не обойтись.

Обращаем внимание: субъекты хозяйствования, которые при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг рассчитываются в наличной и/или безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т. п.) обязаны проводить эти расчетные операции через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО или через зарегистрированные фискальным сервером налоговой ПРРО (ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР, далее – Закон о РРО). При этом в оптовой и/или розничной торговле горючим использовать ПРРО запрещено.

Одновременно из любого правила обычно есть свои исключения. Так, 23 декабря 2021 года Кабмин обновил перечень видов деятельности, не требующих применения РРО/ПРРО.

Посмотрите видео и узнайте, в каких случаях можно не использовать РРО/ПРРО, и какие условия для этого необходимо выполнить

РРО/ПРРО: как выбрать, зарегистрировать

ФЛП, учитывая вышесказанное, могут выбирать между РРО и ППРО. Определения РРО и ПРРО приведены в ст. 2 Закона об РРО, однако сейчас мы не будем сравнивать их и оценивать преимущества или недостатки.

Если ФЛП остановился на РРО, он должен убедиться, что модель (модификация) такого РРО внесена в Государственный реестр РРО (п. 3 ст. 3 Закона о РРО). Еще один нюанс: по каждому РРО в Госреестре указана сфера его применения, поэтому проверьте приемлем ли он для вашей деятельности.

Понятно, что приобретенное РРО нужно ввести в эксплуатацию, а этому предшествует заключение стандартного договора с центром сервисного обслуживания (далее – ЦСО). Именно по этому письменному соглашению ЦСО занимается вопросами ввода РРО в эксплуатацию, его техническим обслуживанием и ремонтом (п. 1 р. ІІ Порядка опломбирования регистраторов расчетных операций, утвержденного приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г. № 547, далее – Порядок опломбирования РРО).

РРО нужно зарегистрировать в органе ГНСУ по основному месту учета ФЛП как налогоплательщика. Это происходит согласно Порядку регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденному приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г.  № 547 (далее – Порядок № 547). В частности, для регистрации РРО ФЛП подает заявление по ф. № 1-РРО (см. приложение 1 к Порядку № 547): в бумажной или электронной форме. По положительным результатам рассмотрения заявления не позднее двух рабочих дней с даты его поступления будет сформирован и зарезервирован фискальный номер РРО в информационно-телекоммуникационной системе ГНСУ. Подтверждает этот факт справка по ф. № 2-РРО (см. приложение 2 к Порядку № 547), на основании которой в ЦСО РРО будет переведен в фискальный режим работы с опломбированием. Справку об опломбировании РРО по ф. № 1-ЦСО (см. приложение 2 к Порядку опломбирования РРО) и акт ввода в эксплуатацию РРО в ГНСУ направляет ЦСО. На основании этих документов налоговики завершают регистрацию РРО и выдают ФЛП регистрационное удостоверение РРО по ф. № 3-РРО (см. приложение 3 к Порядку № 547).

Применению ПРРО тоже предшествует их регистрация, проведение которой регулирует Порядок регистрации, ведения реестра и применения программных регистраторов расчетных операций, утвержденный приказом Минфина Украины от 23.06.2020 г. № 317.

Заметьте, для этого ФЛП составляет заявление о регистрации ПРРО по ф. № 1-ПРРО. Регистрационное заявление в электронной форме ФЛП подает на фискальный сервер, в частности, через Электронный кабинет. Фискальный сервер автоматизировано обрабатывает это заявление: по результатам обработки либо зарегистрируют ПРРО, либо откажут в его регистрации. В положительном случае для последующей регистрации ПРРО присваивается фискальный номер ПРРО, данные вносятся в Реестр ПРРО, о чем ФЛП узнает из второй квитанции с указанием присвоенного фискального номера ПРРО.

Отказ в регистрации ПРРО сопровождается уведомлением от фискального сервера, в котором указывают основания для такого решения.

Как зарегистрировать ПРРО через электронный кабинет. Пошаговая инструкция и разбор ошибок: см. видео

Форма 20-ОПП для регистрации РРО/ПРРО

Налоговики постоянно напоминают, что при регистрации РРО они обращаются в Единый банк данных юридических лиц или к Реестру самозанятых лиц: для сверки с данными об объектах налогообложения. И предупреждают: если в указанных источниках отсутствуют сведения о РРО, который следует зарегистрировать для ФЛП или такие сведения неполные либо с ошибками это может помешать процедуре регистрации РРО.

Следовательно, ФЛП до начала регистрации РРО должен прислать (представить) в налоговый орган уведомление об объектах налогообложения, объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по ф. № 20-ОПП. В этом уведомлении следует представить информацию о хозяйственной единице, где ФЛП будет применять РРО. Форму 20-ОПП представляют в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объектов в налоговый орган по основному месту учета налогоплательщика (п. 8.4 р. VIII Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588).

Аналогичное требование по представлению формы 20-ОПП касается и ФЛП, желающего зарегистрировать ПРРО. Предприниматель таким образом тоже уведомляет налоговиков о хозяйственной единице, где будет использоваться ПРРО.

Ответственность за нарушение порядка применения РРО

№ п/п НарушениеРазмер штрафной санкцииЗаконодательная  норма
1Проведение расчетных операций на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг);  

непроведение расчетных операций через РРО и/или ПРРО с фискальным режимом работы;    

невыдача (в бумажном виде и/или электронной форме) соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции
100% стоимости проданных с
нарушениями товаров (работ, услуг) – за нарушение, совершенное впервые;
150% стоимости проданных с нарушениями  товаров (работ, услуг) – за каждое следующее совершенное нарушение
п. 1 ст. 17 Закона о РРО
2Неиспользование, использование незарегистрированных в установленном порядке книги учета расчетных операций (КУРО) и/или расчетных книжек (РК); несохранение КУРО, РК в течение установленного срока    850 грнп. 3 ст. 17 Закона о РРО
3Контрольная лента не напечатана или не создана в электронной форме на РРО или обнаружено искажение данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на такой контрольной ленте    510 грнп. 5 ст. 17 Закона о РРО
4Проведение расчетных операций через РРО и/или ПРРО без использования режима программирования наименования каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, цены товара и учета его количества      5100 грнп. 7 ст. 17 Закона о РРО
5Применение РРО, в конструкцию или в программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя 5100 грнп. 9 ст. 17 Закона о РРО
6Непредставление отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО через проводные или беспроводные каналы связи в случае обязательности ее представления    510 грнп. 10 ст. 17 Закона о РРО
7Реализация товаров, не учтенных в установленном порядке, непредоставление при проведении проверки документов, подтверждающих учет товаров, находящихся в месте продажи (хозяйственном объекте)двойная стоимость неучтенных товаров, но не менее 170 грнст. 20 Закона о РРО

РРО как основное средство: учет расходов ФЛП

Этот раздел будет интересен  для ФЛП-общесистемщиков, которые должным образом ведут учет расходов и доходов в целях налогообложения.

Напомним, что основные средства – это материальные активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 20 000 грн и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты введения в эксплуатацию составляет свыше одного года (пп. 14.1.138 НКУ).

Согласно пп. 177.4.5 НКУ в состав расходов ФЛП на общей системе налогообложения не включаются, в частности, расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств (далее – ОС), подлежащих амортизации. Но ФЛП-общесистемщик, купивший РРО/ПРРО стоимостью более 20 000 грн для применения в хоздеятельности имеет право на амортизацию таких РРО, как ОС.

При этом согласно пп. 177.4.6 НКУ амортизации подлежат расходы ФЛП на приобретение или самостоятельное изготовление РРО/ПРРО-ОС, расходы на их реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения (кроме текущего ремонта).

Расходы на проведение текущего ремонта РРО/ПРРО-ОС и их ликвидацию (в части остаточной стоимости) ФЛП-общесистемщики не амортизируют, а в полном размере включают в состав расходов отчетного периода (см. категорию 104.04 Общедоступного информационно-справочного ресурса). Также контролеры уточняют, что ФЛП на общей системе налогообложения вправе (по собственному желанию) включить в состав расходов отчетного периода стоимость текущего ремонта использованных в хоздеятельности только тех ОС, которые подлежат амортизации.

Добавим еще несколько штрихов к учету ФЛП РРО/ПРРО-ОС. Для учета ОС ФЛП может ориентироваться на Н(П)СБУ 7 «Основные средства». Согласно п. 7 НП(С)БУ 7 по приобретенным (созданным) ОС определяют первоначальную стоимость. Амортизации подлежит именно первоначальная стоимость РРО/ПРРО-ОС ФЛП, включающая, в частности: цену приобретения ОС (без НДС для ФЛП – плательщиков НДС), транспортные расходы на доставку ОС, суммы ввозной пошлины, расходы на монтаж, прочие расходы, понесенные при введении ОС в эксплуатацию и т. д.

Срок полезного использования РРО/ПРРО-ОС ФЛП устанавливает самостоятельно, но он не должен быть меньше предусмотренных пп. 177.4.9 НКУ.

Амортизацию РРО/ПРРО-ОС ФЛП начисляет с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию ежемесячно прямолинейным методом (пп. 177.4.7 НКУ).

Сумму начисленной амортизации ФЛП включает в расходы и тем самым уменьшает свой налогооблагаемый доход.

Как зарегистрировать и использовать ПРРО CheсkBox? Полный обзор ПРРО Checkbox: см. видео

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021