РРО/ПРРО для ФЛП в 2026 году

Что такое РРО и ПРРО простыми словами

Кому из ФЛП обязательно применять РРО/ПРРО

Когда можно работать без РРО/ПРРО: самые распространенные исключения

Интернет-магазин и наложенный платеж: нужен ли РРО/ПРРО

Штрафы за работу без РРО/ПРРО

Выводы

На практике предприниматели применяют различные модели продажи товаров и услуг: не только в обычных оффлайн-магазинах, но и через интернет-магазины, маркетплейсы, с доставкой товара почтовыми операторами и с использованием различных способов оплаты. Именно поэтому в этой статье рассмотрим основные случаи, когда РРО/ПРРО нужно применять обязательно, а также отдельные особенности в зависимости от способа оплаты и доставки товара и практических нюансов формирования фискальных чеков.

Что такое РРО и ПРРО простыми словами

Если объяснять простыми словами, то РРО – это классический кассовый аппарат, являющийся отдельным устройством, через которое продавец проводит оплату и печатает чек для покупателя. А ПРРО – это программа, которая устанавливается на компьютер, смартфон или ноутбук и через которую проводится фискализация. То есть ФЛП может применять как РРО, так и ПРРО, чтобы проводить расчеты с покупателями и формировать фискальные чеки.

Если же говорить на официальном языке законодательства, то оба срока определены в ст. 2 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» № 265/95-ВР (далее – Закон о РРО).

Так, регистратор расчетных операций – это устройство или программно-технический комплекс, в котором реализованы фискальные функции и который предназначен для регистрации расчетных операций при продаже товаров или оказании услуг. А программный регистратор расчетных операций это программный, программно-аппаратный или программно-технический комплекс в виде технологического и/или программного решения, используемого на любом устройстве, в котором фискальные функции реализованы через фискальный сервер контролирующего органа.

Итак, практическая разница между ними заключается прежде всего в форме: РРО – это отдельное кассовое устройство, а ПРРО – программа, которую можно использовать на компьютере, планшете или смартфоне.

Если выбирать ПРРО, то ФЛП имеет право самостоятельно выбрать, какой именно ПРРО использовать. Это может быть как бесплатное программное решение, разработанное ДПС, так и ПРРО от личного разработчика. Налоговая в своих разъяснениях прямо указывает, что для работы можно установить либо коммерческое решение, либо бесплатное, предложенное ГНС.

Кому из ФЛП обязательно применять РРО/ПРРО

В первую очередь заметим, что в соответствии с п. 296.10 НКУ и п. 6 ст. 9 Закона о РРО, ФЛП 1 группы единого налога РРО/ПРРО не применяют. Следовательно, ФЛП 1 группы может принимать оплаты наличными, через терминал или на свой счет, и при этом не применять РРО/ПРРО. Следовательно, дальше речь пойдет только о ФЛП 2 и 3 групп единого налога, а также ФЛП на общей системе налогообложения.

Для ФЛП ключевое правило таково: РРО/ПРРО применяют тогда, когда проводится расчетная операция. Определение этого термина приведено в ст. 2 Закона о РРО:

расчетная операция – это, в частности, прием от покупателя наличных денежных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. по месту реализации товаров или услуг, а также оформление расчетного документа по оплате в безналичной форме товара или услуги банком покупателя.

Но на практике этого определения недостаточно, чтобы в каждой ситуации однозначно понять, нужно ли применять РРО/ПРРО. Последние годы показали, что из-за различных моделей продаж товаров, предоставления услуг, интернет-торговли, маркетплейсов, доставки и новых способов расчетов вопросы фискализации часто приходится оценивать с учетом не только норм Закона о РРО, но и актуальных подходов налоговиков. Именно о таких самых распространенных практических ситуациях речь пойдет дальше.

И главное правило, которое следует запомнить: РРО/ПРРО обязательно применяют при продаже товаров или предоставлении услуг, если оплата проводится наличными, через POS-терминал или через интернет-эквайринг.

Когда можно работать без РРО: самые распространенные исключения для ФЛП

Основные исключения, когда можно не использовать РРО/ПРРО, предусмотрены ст. 9 Закона о РРО. Далее приведем те из них, которые может применять именно ФЛП.

Оплата по реквизитам текущего счета в формате IBAN. Согласно п. 2 ст. 9 Закона о РРО, РРО/ПРРО и расчетные книжки не применяют при выполнении банковских операций.

Данную норму закона налоговики более подробно разъясняют в ОИР категория 109.02.

В соответствии с основаниями, определенными п. 2 ст. 9 Закона № 265, применение РРО/ПРРО не является обязательным, в частности, в случае предоставления покупателю (потребителю) для оплаты за товар (услуги) реквизитов текущего счета предприятия в формате IBAN Registry:2009, NEQ, ДСТУ-Н 7167:2010 (далее (потребитель) самостоятельно проводит оплату с их использованием (путем перевода денежных средств заказчиками с текущего счета на текущий счет через учреждение банка или путем внесения денежных средств через кассу банка, а также в случае проведения расчетов в кассе банка через платежный терминал и/или ПТКС, принадлежащий банку).

Следует отметить, что банковские операции проводятся исключительно банками.

Учитывая изложенное выше, субъекты хозяйствования, в том числе физические лица-предприниматели – плательщики единого налога второй – четвертой групп, которые при продаже товаров (услуг) одновременно проводят расчеты в наличной форме, безналичной форме (с применением электронных платежных средств), и с использованием реквизитов РО обязательным для всех операций, кроме оплат полученных с использованием банковских операций по реквизитам текущего счета в формате IBAN предприятия.

Следовательно, для неприменения РРО/ПРРО важно, чтобы расчет проходил именно через учреждение банка или через онлайн-банкинг.

Это означает, что на практике недостаточно просто предоставить покупателю реквизиты счета в формате IBAN – решающее значение имеет то, каким способом покупатель фактически провел оплату. Если денежные средства поступили не через банк, а через небанковский ПТКС, налоговики могут признать такую ​​оплату расчетной операцией, требующей фискализации. Именно поэтому нужно анализировать банковскую выписку и номер счета, с которого поступили денежные средства, с учетом Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением НБУ от 11.09.2017 № 89.

Группа 265 – это денежные средства небанковских финансовых учреждений, а именно:

2650 – Денежные средства по требованию небанковских финансовых учреждений;

2654 – Расчетные счета небанковских поставщиков финансовых платежных услуг.

Следовательно, если оплата поступила с таких счетов, ее нужно фискализовать.

Также Закон о РРО предусматривает отдельную льготу при предоставлении услуг. Согласно п. 14 ст. 9 Закона о РРО РРО/ПРРО не применяются при осуществлении расчетов за услуги, если такие расчеты проводятся исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода денежных средств. То есть, эта льгота распространяется именно на услуги и не касается продажи товаров.

Здесь следует обратить внимание на немаловажную деталь. Согласно п. 14 ст. 9 Закона о РРО для неприменения РРО/ПРРО значение имеет не то, какая именно услуга предоставляется, а способ проведения расчетов за нее. Норма не содержит оговорки, касающиеся только онлайн-услуг или только оффлайн-услуг. Следовательно, решающим является то, чтобы ФЛП оказывало именно услуги, не работы и не продажу товаров. И расчеты за услугу проводились исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода денежных средств.

Поэтому, если ФЛП наряду с такими способами оплаты принимает за услуги также наличные деньги, оплату через POS-терминал в месте предоставления услуги или другие формы расчетов, не соответствующие требованию исключительно дистанционного банковского обслуживания или сервиса перевода денежных средств, основание для неприменения РРО/ПРРО по п. 14 ст. 9 Закона о РРО бездействует.

Если вам важны нюансы учета не только по теме РРО/ПРРО для ФОП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Интернет-магазин и наложенный платеж: нужен РРО/ПРРО

При продаже товаров через интернет-магазины и маркетплейсы с оплатой через интернет-эквайринг LiqPay, WayForPay и другие аналогичные платежные сервисы РРО/ПРРО применяется обязательно. Налоговики в ОИР категория 109.19 разъясняют, что действие Закона о РРО распространяется и на безналичные расчеты, осуществленные с помощью платежных сервисов и реквизитов платежных карт в сети Интернет, а обязанность применения РРО/ПРРО зависит не от формы оплаты, а от способа ее осуществления. При этом при условии проведения расчетов дистанционно фискальный кассовый чек должен быть выдан покупателю либо непосредственно при расчете, либо не позднее момента получения им товара.

О продаже товаров с доставкой Новой почтой и оплатой через NovaPay следует учитывать, что позиция налоговых органов в последние годы неизменна. Налоговики разъясняют в ОИР категория 109.02, что в такой ситуации продавец обязан применить РРО/ПРРО. Алгоритм, который фактически предлагает ГНС, таков: продавец формирует фискальный чек для отправки товара – вкладывает этот чек в посылку или посылает его покупателю при или до передачи товара экспедитору.

Итак, по доставке товаров Новой почтой с оплатой через NovaPay позиция налоговиков остается постоянной: они настаивают, что продавец должен сформировать фискальный чек до отправки товара и передать его покупателю вместе с посылкой или до момента вручения.

Поэтому ФЛП, не желающий спорить с налоговой и доказывать свою правоту в суде, с практической точки зрения безопаснее придерживаться именно этой позиции ГНС и фискализовать такие оплаты. Тем более что штрафы за нарушение достаточно значительны.

Штрафы за работу без РРО/ПРРО

Штрафные санкции, установленные ст. 17 Закона о РРО, в частности, составляют:

• 100% за первую операцию, проведённую без применения РРО;
• 150% за каждую последующую операцию без применения РРО.

Но есть и исключения. В соответствии с п. 14 разд. ІІ Закона об РРО начиная с 1 октября 2023 года субъекты хозяйствования освобождаются от ответственности за совершенные ими нарушения требований настоящего Закона (кроме нарушений порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров), совершенные ими при продаже товаров, предоставлении услуг на:

• временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины – по дате завершения временной оккупации соответствующих территорий;
• территориях активных боевых действий, – по дате завершения боевых действий на соответствующих территориях;
• территориях возможных боевых действий – по дате прекращения возможности боевых действий на соответствующих территориях.

Даты завершения боевых действий, даты завершения временной оккупации, даты прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными Перечня территорий № 376.

Выводы

ФЛП должны применять РРО/ПРРО, если проводят расчетные операции. Исключение составляют, в частности, ФЛП – плательщики единого налога 1 группы.

Предприниматель может самостоятельно выбрать, что использовать классический РРО или программный РРО. Если выбирают ПРРО, то можно работать как с бесплатным решением от ГНС, так и с коммерческим ПРРО от коммерческого разработчика.

Закон содержит и определенные льготы по неприменению РРО/ПРРО. Одна из самых распространенных для продаж товаров или услуг – это оплата по реквизитам текущего счета в формате IBAN через банк. Отдельно для услуг действует п. 14 ст. 9 Закона о РРО: РРО/ПРРО можно не применять, если речь идет именно об услугах и расчетах за них производятся исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания и/или сервисы перевода денежных средств.

Штрафы за нарушение правил работы с РРО/ПРРО существенны: 100% стоимости проданного с нарушением товара или услуги – за первое нарушение и 150% – за каждое следующее. Поэтому к применению РРО/ПРРО в 2026 году ФЛП следует относиться максимально внимательно.