Штраф за просрочку уплаты ЕСВ

Дата публикации
07 Май 2021

Штрафы за несвоевременную уплату ЕСВ

В соответствии с ч. 11 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и разделом VII Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449, применяются следующие санкции:

  • 20% своевременно не перечисленных сумм;
  • 10% несвоевременно уплаченных сумм при одновременной выдаче сумм, на которые начисляется ЕСВ;
  • 10% своевременно не начисленного ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ, в случае доначисления своевременно не начисленного ЕСВ налоговым органом или плательщиком.

Между тем первые два вида штрафов временно не применяются, если нарушение совершено в период с 01.03.2020 и по последний календарный день месяца, в котором завершается действие карантина (см. п. 9-11.1 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ).

Решение о наложении штрафа принимается налоговыми органами (ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Админштраф

Наряду с этим за несвоевременную уплату ЕСВ штрафы налагаются на должностных лиц предприятий, на ФЛП, на физлиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, по ст. 165-1 КоАП:

  • от 40 до 80 НМДГ (от 680 грн до 1360 грн), если сумма несвоевременно уплаченного ЕСВ не превышает 300 НМДГ (5100 грн);
  • от 80 до 120 НМДГ (от 1360 грн до 2040 грн), если сумма несвоевременно уплаченного ЕСВ превышает 300 НМДГ (5100 грн).

На админштраф мораторий в период карантина не предусмотрен. Поэтому его уплачивают в общем порядке.

Решение о наложении админштрафа рассматривается и принимается налоговыми органами (см. ст. 234-2 КоАП).

Предусмотрено ли начисление пени?

Да, предусмотрено ч. 10, ч. 13 ст. 25 Закона о ЕСВ и п. 5 разд. VII Инструкции № 449.

Пеня начисляется в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Например, если сумма несвоевременно уплаченного ЕСВ — 10000 грн, 70 к. дн. просрочки, сумма пени составит 700 грн (10000 × 70 × 0,1%).

Если несвоевременную уплату ЕСВ обнаруживают плательщики ЕСВ, они уплачивают недоплату с учетом пени. Самостоятельно исчисленные взносы и сумма самостоятельно рассчитанной пени отражаются в отчетности, содержащей сведения о суммах начисленного ЕСВ (п. 5 разд. VII Инструкции № 449). В других случаях решение о начислении пени принимается налоговой, которая отправляет его плательщику (п. 6 разд. VII Инструкции № 449).

Наряду с этим согласно п. 9-11.2 разд. VIII Закона о ЕСВ в течение периода с 01.03.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, плательщикам ЕСВ не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

Часто задаваемые вопросы
Существует ли срок давности в случае начисления штрафа и пени?
Нет, не существует (см. ч. 16 ст. 25 Закона о ЕСВ, п. 13 разд. VII Инструкции № 449).
Какова ответственность налогоплательщика в случае, если он не уплатит пеню и/или штраф, указанный в решение налоговой?
Уплатить недоимку, штраф и пеню следует в течение 10 к. дн. со дня поступления соответствующего требования налоговой (ч. 4 ст. 25 Закона о ЕСВ). При несогласии с начислением требование налоговой можно обжаловать в административном или судебном порядке в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 25 Закона о ЕСВ.
Может за несвоевременную уплату ЕСВ грозить уголовная ответственность?
Да, согласно ст. 212-1 УКУ. Между тем должны быть соблюдены определенные условия.
Согласно ч. 1 ст. 212-1 УК несвоевременная уплата должна быть умышленной и размер неуплаты быть значительным — от 1000 размеров налоговой социальной льготы для соответствующего года. В 2021 году размер льготы — 1135 грн, поэтому сумма неуплаты должна составлять от 1135000 грн.
Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021