Списание долгов по ЕСВ – 2022

Дата публикации
10 Фев 2022

Прощение недоимки по обязательствам по уплате единого социального взноса стало одним из ключевых новшеств для ФЛП 2021 года. Неудивительно, что сейчас ФЛП интересуются:  будет ли списание долгов по ЕСВ-2022?

Сразу заметим – аналогичный масштабный проект на 2022 год пока не предусмотрен. Поэтому в этом году действуют только общие нормы законодательства о начислении и уплате ЕСВ.

Кто такой «спящий» ФЛП

«Спящим» принято считать ФЛП или самозанятое лицо, которое не ведет никакой хозяйственной деятельности, не получает никаких доходов и не осуществляет никаких расходов.

«Спящий» ФЛП – это предприниматель на общей системе налогообложения. К предпринимателям на едином налоге понятие «спящий» не применяют.

Именно у таких «спящих» ФЛП и были накоплены значительные долги по ЕСВ из-за того, что до определенного времени они обязаны были начислять ЕСВ в размере минимального взноса даже при отсутствии деятельности и без полученных доходов.

Кто может подать заявление на списание недоимки из ЕСВ

Для «спящих» ФЛП в 2020 году была введена процедура списания ЕСВ, которая впоследствии была продлена до 1 марта 2021 года.

В рамках такого всегосударственного прощения ЕСВ-задолженности ФЛП предполагалось списание начисленного ЕСВ и штрафов за его неуплату. Сумма долга в списание также включала и начисленную пеню.

При этом такая процедура не предусматривала автоматичности, а требовала от ФЛП подачи соответствующего заявления. Заявление такое – лишь полдела. Его представление еще не гарантировало списание недоимки и штрафных санкций. К тому же подавать его могли также не все должники.

Обратиться за списанием недоимки имели право ФЛП на общей системе, которые соответствовали следующим критериям:

• не вели деятельность и не получали доходов в период с 1 января 2017 года по 03 июня 2020 года;

• подали заявление госрегистратору о прекращении предпринимательской деятельности;

отчитались перед налоговыми органами;

• подали заявление о снятии с учета плательщика ЕСВ.

Получив необходимые сведения, налоговая должна была провести камеральную проверку в течение 15 дней. В рамках проверки должна быть определена недоимка до списания, а также сумма штрафных санкций и пени.

По результатам рассмотрения заявления контролирующий орган уже принимал решение о списании недоимки и штрафов по ЕСВ или отказывал ФЛП.             

Если вы хотите развиваться, подпишитесь на нашу рассылку. Несколько раз в неделю мы проводим серию бесплатных вебинаров, на которых лекторы школы разбирают самые актуальные изменения, делятся практическим опытом и помогают настроить учет как «часики».

Подписаться на рассылку

Отказ в списании ЕСВ-задолженности

Отказать в списании недоимки по ЕСВ могли в случае обнаружения полученных доходов ФЛП в течение «льготного» периода или если такая недоимка уже была уплачена.

Если же какая часть недоимки за это время предпринимателем была уплачена, эти средства ему не возвращали. Однако их засчитывали в погашение общего долга и, соответственно, списывали по этой процедуре только непогашенную часть.

Общий алгоритм процедуры представлен в разъяснении налоговиков.

Также однозначный отказ в списании выносился относительно:

• задолженности по уплате штрафов и пени, начисленных за период 01.01.2017 г. до 01.12.2020 г., если такая задолженность возникла со дня, следующего за днем ​​подачи заявления;

• недоимки, возникшей после 01.12.2020 года.

Вдобавок, отказ в списании ЕСВ-долга и штрафов получал плательщик, который в льготный период изменял систему налогообложения (ИНК от 01.11.2021 г. № 4140/ІПК/99-00-04-03-03-06).

ФЛП, которые не успели воспользоваться возможностью списать ЕСВ-долг в 2021 году, также не могут рассчитывать на его списание по «карантинному» Закону Украины от 04.12.2020 г. № 1072-IX, ведь ЕСВ не входит в систему налогообложения и на него не распространяются правила списания налоговой задолженности (ИПК от 22.10.2021 г. № 3968/ІПК/99-00-04-03-03-06).

За недоимку по единому взносу налоговики порадуют требованием об уплате

Можно ли закрыть ФЛП с долгами

Неуплаченный единый взнос может быть преградой при закрытии ФЛП. Ведь ликвидация предпринимателя предусматривает проведение проверки контролирующими органами и проведение окончательного расчета с бюджетом.

Как закрыть ФЛП с долгами – вопрос неоднозначный. Законодательство предусматривает определенные радикальные варианты типа процедуры банкротства или аннулирования государственной регистрации по решению суда. Однако, каким путем идти следует решать в каждом случае индивидуально.

Налоговая проверка после ликвидации ФЛП

Как не платить долг по ЕСВ

Долг по ЕСВ и без того планировали списывать далеко не всем. Поэтому для тех должников, которые не попали под критерии процедуры списания в 2021 году, можно рассчитывать только на общие способы выхода из долгов — например, судебное обжалование налогового требования.

Впрочем, даже для тех, кто в критерии списания долга — в 2021 году «вписался», однако по определенным причинам таким правом не воспользовался, также сегодня утешительного мало.

Пока официальных инициатив по продлению такой процедуры на 2022 год нет. Есть только единичные представления петиций.

Поэтому для ФЛП действует только правило, согласно которому в период действия карантина не начисляется пеня на суммы неуплаченного ЕСВ и действует мораторий на проверки правильности его начисления.

Поэтому вопрос, как списать долг по ЕСВ тем, кто не воспользовался возможностью в 2021 году, пока остается риторическим.

Как подтвердить отсутствие долга по ЕСВ

Если вам важно быть в курсе изменений в законодательстве, переходите по ссылке в описании и присоединяйтесь к нашему Сервису AVS365. Он поможет:

  • понимать, какие изменения коснулись лично;
  • находить ответы на вопросы непосредственно по вашим ситуациям;
  • повышать свой уровень квалификации.

Сервис AVS365

Часто встречающиеся вопросы
Можно ли получить рассрочку или отсрочку ЕСВ-долга?
В общем случае рассрочка и отсрочка задолженности по единому социальному взносу законодательством не предусмотрена (см. https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/562906.html).
Более того, при наличии одновременно с ЕСВ-долгами других обязательств обязательства по ЕСВ исполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими требованиями (ч. 12 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее – Закон № 2464).

Что будет за неуплату ЕСВ?
За неуплату или уплату не в полном объеме ЕСВ к плательщику применяют финансовые санкции, а также дисциплинарную, административную, гражданско-правовую или уголовную ответственность (ч. 11 ст. 9 Закона № 2464).
Однако на период карантина все же предусмотрены некоторые послабления. В частности, не насчитывают пеню.

Возможно ли погасить долг по ЕСВ переплатой по другим налогам?
Для осуществления возврата по ошибке и/или чрезмерно уплаченных сумм денежных обязательств по налогам и сборам в счет погашения долга по уплате единого взноса законодательные основания отсутствуют (см. https://avstudy.com.ua/novini/pereplatoyu-po-podatkah- ne-mozhna-pogasiti-borg-z-yesv/).
Впрочем, в случае наличия переплаты по другим налогам ФЛП может обратиться с заявлением о возврате такой переплаты на текущий счет и уже этими средствами погасить ЕСВ-долг.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021