Справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам

Дата публикации
28 Дек 2021

В статье «Инвентаризация с налоговым узором: как сверить расчеты с бюджетом» мы рассказали о важности проверки состояния расчетов с бюджетом и, собственно, о порядке проведения такой инвентаризации. По результатам подобной процедуры, как и в любой другой момент, каждый из налогоплательщиков вправе получить справку об отсутствии задолженности по налоговым платежам. Далее о том, в каких случаях может понадобиться справка и как ее получить.

Как подтвердить отсутствие налогового долга

Начнем с того, что Порядок предоставления справки об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы утвержден приказом Минфина Украины от 03.09.2018 г. № 733 (далее – Порядок № 733). Справку об отсутствии задолженности по платежам (далее – Справка) выдают бесплатно в бумажном или электронном виде, а срок ее действия составляет 10 календарных дней с даты формирования этого документа. Для получения Справки налогоплательщику нужно подать заявление, форма которого приведена в приложении 2 к Порядку № 733 (далее – Заявление). В течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения Заявления, уполномоченный орган готовит Справку или отказ в ее предоставлении. Способ и место подачи Заявления для получения справки зависит от формы самой справки:

Проверка наличия/отсутствия у плательщика задолженности по платежам осуществляется по данным информационно-телекоммуникационных систем контролирующих органов на дату формирования Справки с учетом наличия/отсутствия налогового долга, и/или недоимки по уплате единого взноса, и/или иной задолженности по основному и неосновному месту учета плательщика.. Напомним, что основным местом учета считают местонахождение юрлиц, их обособленных подразделений, место жительства лиц. Неосновным местом учета является месторасположение (регистрации) подразделений юрлиц, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность (п. 1.4 р. I Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588, далее – Порядок № 1588).

Заметим, что:

  • обособленные подразделения не имеют статуса юрлица, действуют на основе положения о них, утвержденного предприятием и имеют отдельный баланс;
  • подразделения (производства, цеха, отделения, участки, бригады, бюро, лаборатории и т.п.) – это не отделенные от него структурные элементы предприятия, но функции, права и обязанности которых также регулируют соответствующие положения о них.

Пройдите ТЕСТ на 10 вопросов и узнайте: за что вас могут лишить единого налога

Важный нюанс! Для подтверждения отсутствия/наличия задолженности для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 г. № 755-IV Справку не используют.

В этом случае необходимы:

  • форма № 30-ОПП (приложение 14 к Порядку № 1588). Ведомости по этой форме контролирующий орган передает в Единый государственный реестр (р. XI Порядка № 1588);
  • форма № 11-ЕСВ (приложение 4 к Порядку учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденное приказом Минфина Украины от 24.11.2014 г. № 1162, далее – Порядок № 1162). Сведения по этой форме об отсутствии (наличии) задолженности по уплате единого взноса контролирующий орган также передает в Единый государственный реестр (п. 4 р. IV Порядка № 1162).

Так, в п. 3 гл. 1 р. ІІ Порядка ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина Украины от 07.04.2016 г. № 422, сказано: результатами проведения соответствующих мероприятий в связи с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика налоговый орган по основному месту учета формирует сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов и сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате единого взноса.

Особенности получения справки

В п. 3 Порядка № 733 указано, что Заявление должно содержать обязательную ссылку на соответствующий нормативно-правовой акт, предусматривающий необходимость подтверждения отсутствия задолженности по платежам. Этим все и ограничивается. В категории 135.03 Общедоступного информационно-справочного ресурса (ОИР) находим некоторое уточнение относительно такого требования. В частности, что подтверждение органами ГНС отсутствия задолженности Справкой требуют многочисленные нормативно-правовые акты Украины с целью дальнейшего предоставления органам/субъектам, уполномоченным на предоставление финансовой поддержки (компенсации, дотации), проведения закупок за государственные средства, выделения бюджетного финансирования и т. п.: например, п. 13 ч. 1 ст. 17 Закона Украины «О публичных закупках» от 25.12.2015 г. № 922-VIII (далее – Закон № 922). На этот счет добавим, что согласно ч. 3 ст. 17 Закона № 922 участник процедуры закупки в электронной системе закупок при подаче тендерного предложения подтверждает отсутствие задолженности перед бюджетом. Причем способ документального подтверждения, в частности необходимость предоставления Справки определяет заказчик только для победителя процедуры закупки через электронную систему закупок.

Обращаем внимание на Порядок взаимодействия электронной системы закупок с информационными системами Государственной фискальной службы Украины относительно обмена информацией об отсутствии или наличии задолженности (налогового долга) по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за которыми возложен на органы Государственной фискальной службы Украины, у участника процедуры закупки, утвержденный приказом Министерства экономического развития и торговли Украины, Министерства финансов Украины от 17.01.2018 г. № 37/11 (далее – Порядок № 37/11). Порядок №37/11 обеспечивает проведение автоматической проверки отсутствия оснований для отклонения предложения участника процедуры закупки в соответствии с ч. 2 ст. 17 Закона № 922. Учитывая вышесказанное, можно предусмотреть предоставление согласия от участника на получение информации об отсутствии задолженности по расчетам с бюджетом с ГНС автоматически – в случае определения его победителем. Тогда необходимость в получении Справки отпадает. Разъяснение по этому поводу предоставило и Минэкономики.

Также Справка может потребоваться для получения финансовой поддержки на возвратной основе в соответствии с п. 8 Порядка использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для оказания поддержки фермерским хозяйствам», утвержденного постановлением КМУ от 25.08.2004 г. № 1102 (далее – Порядок № 1102).

Часто задаваемые вопросы
Как правильно оформить Заявление на получение Справки?

Как мы уже говорили, Заявление составляется с обязательной ссылкой на соответствующий нормативно-правовой акт, которым предусмотрена необходимость подтверждения отсутствия задолженности по платежам (п. 3 Заявления), контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, и указанием наименования предприятия, учреждения, организации, в которые плательщиком будет представлена Справка (п. 4 Заявления). Налоговики подчеркивают (см., например, https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/512664.html): Справку выдают только при условии представления плательщиком надлежащим образом оформленного Заявления, его проработки контролирующим органом и при отсутствии на дату формирования Справки задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы.

Поэтому в п. 3 Заявления налогоплательщикам требуется указать:
• вид (Закон Украины или ЗУ (сокращенный вариант), постановление Кабинета Министров Украины или постановление КМУ (сокращенный вариант), приказ министерства, постановление Правления Национального банка Украины или постановление Правления НБУ (сокращенный вариант);

• порядковый номер (знак «№» и арабские или арабско-римские цифры, знаки «-», «/»);

• дату принятия, оформленную словесно-цифровым (25 декабря 2015) или цифровым способом (25.12.2015);

• индивидуальное название, указываемое в кавычках («…»).

В п. 4 Заявления указывается наименование юридического лица (полное или сокращенное), содержащее информацию о его организационно-правовой форме.
Какие нюансы получения справки в электронном виде?
Первоначально налогоплательщик в Меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватной части Электронного кабинета должен создать и отправить Заявление по форме J1300305 (для юридических лиц) или F1300305 (для физических лиц). Саму же Справку в электронной форме (с идентификатором формы J/F 1400305) или отказ в ее предоставлении плательщик может получить во вкладке «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» частной части Электронного кабинета с соблюдением требований Закона № 851 и Закона № 2155. Посмотреть выдаваемую плательщику электронную Справку в открытой части Электронного кабинета (https://cabinet.tax.gov.ua/registers/debit) заинтересованный орган/субъект может, если будет введен налоговый номер плательщика (код по ЕГРПОУ/РНУКПН) и реквизиты электронной справки (даты и номера).
Может ли Справка содержать QR-код?

Электронная форма Справки по идентификатору формы J/F 1400305 налогоплательщик получает в приватной части Электронного кабинета. Эта форма при загрузке не содержит QR-код, а включает только номер документа, дату его выдачи и код ЕГРПОУ или РНУКПН (индивидуальный налоговый номер физического лица) плательщика для проверки подлинности информации, указанной в Справке.
Справку, содержащую QR-код для проверки подлинности информации, налогоплательщик может самостоятельно скачать через Электронный кабинет, в подразделе «Довідка про відсутність заборгованості» раздела «Реєстри». В частности, в категории 135.03 ОИР налоговики разъясняют, что для этого необходимо сделать. Прежде всего, следует указать ЕГРПОУ юридического лица или РНУКПН (индивидуальный налоговый номер) физического лица; номер Справки; дата выдачи Справки. Затем последовательно нажать кнопку «Пошук» – для того, чтобы найти соответствующую е-Справку с QR-кодом. После чего нажать кнопку «Скачати» – для скачивания с возможностью следующей печати Справки. Далее распечатанную Справку можно представить по месту требования, так как ее достоверность и подтверждает QR-код. Сканирование QR-кода Справки позволяет автоматически перейти на страницу Электронного кабинета и проверить ее.


Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021