Суточные на командировку – 2021

Что такое суточные расходы

Суточные на командировку – это расходы на питание и финансирование других собственных нужд физического лица во время командировки. Суточные расходы не нужно отдельно подтверждать документально. Деньги на командировку выплачивают из расчета фиксированной суммы за каждый день пребывания в командировке.

Порядок выплаты суточных определен в специальном нормативном акте – Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.1998 г. № 59. Однако ее действие распространяется только на государственных служащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств. А хозрасчетные предприятия могут использовать нормы инструкции как рекомендации при разработке локальных актов по предприятию.

Предельные нормы суточных на командировку

Предприятия, которые не финансируются из бюджета, могут устанавливать произвольный размер суточных в коллективном договоре, положении о командировках, приказе (распоряжении) или в трудовом договоре (контракте) с работником.

Однако налоговым законодательством (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ) установлен предельный размер суточных,скоторых удерживают НДФЛ и ВС. В 2021 году действуют следующие предельные нормы:

• суточные по Украине – не более 600,00 грнизрасчета за каждый календарный день командировки (0,1 размера минзарплаты, установленной по состоянию на 1 января отчетного года);
• суточные за рубеж – не более 80 евроза каждый календарный день командировки (по курсу НБУ гривни к евро из расчета за каждый день командировки).

Предельные нормы суточных для бюджетников

Для бюджетных учреждений и организаций, а также предприятий, финансируемых за счет бюджетных средств при оплате командировки по Украине и за рубеж, размеры суточных ограничены нормами, определенными в приложении 1 к постановлению КМУ от 02.02.2011 г. № 98, а именно:

• по Украине – 60 грн в день;

• за рубеж – в зависимости от страны командировки в диапазоне от 25 до 50 долл. США.     

Минимальная сумма суточных на командировку – 2021

Поскольку минимальная сумма суточных законодательством четко не определена, считается, что размер суточных не может быть ниже предусмотренного в приложении 1 к постановлению КМУ № 98, поскольку это минимальная государственная компенсация работникам при командировке. Поэтому установление в локальном нормативном акте по предприятию меньшего размера суточных является нарушением законодательства о труде (см. письмо Минсоцполитики от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28).

Максимальная сумма суточных

Максимальный размер суточных для хозрасчетных предприятий законодательством не предусмотрен. То есть предприятие вправе установить суточные в сумме, превышающей 600,00 грн за дни командировки в Украине, и 80 евро – за дни командировки за рубеж. Однако из суммы превышения придется удержать 18% НДФЛ и 1,5% ВС как за излишне расходованные средства (пп. 164.2.11 НКУ). При этом к базе обложения НДФЛ применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ (1,219512). Сумма ВС определяется без использования коэффициента.

Еще одна особенность, установленная пп. «б» пп. 170.9.1 НКУ, – НДФЛ и ВС удерживается не из самой суммы сверхнормативных суточных, а за счет любого другого налогооблагаемого дохода работника (чаще всего – из зарплаты).

Как определяется сумма суточных

Суммы суточных определяют, исходя из требований пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ. При командировке:

• по Украине и в страны, с которыми действует безвизовый режим, – сумма суточных определяется в приказе о командировке;

• в страны, при въезде украинцев на территорию которых требуется наличие визы, – сумма суточных определяется не только в приказе о командировке, но и на основании документальных доказательств пребывания в той или иной стране: отметок пограничников о пересечении границы, проездных билетов, счетов на проживание и пр.