Суточные на командировку – 2021

Автор Зоряна Куриляк
Дата публикации
24 Ноя 2020

Что такое суточные расходы

Суточные на командировку – это расходы на питание и финансирование других собственных нужд физического лица во время командировки. Суточные расходы не нужно отдельно подтверждать документально. Деньги на командировку выплачивают из расчета фиксированной суммы за каждый день пребывания в командировке.

Порядок выплаты суточных определен в специальном нормативном акте – Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.1998 г. № 59. Однако ее действие распространяется только на государственных служащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств. А хозрасчетные предприятия могут использовать нормы инструкции как рекомендации при разработке локальных актов по предприятию.

Предельные нормы суточных на командировку

Предприятия, которые не финансируются из бюджета, могут устанавливать произвольный размер суточных в коллективном договоре, положении о командировках, приказе (распоряжении) или в трудовом договоре (контракте) с работником.

Однако налоговым законодательством (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ) установлен предельный размер суточных,скоторых удерживают НДФЛ и ВС. В 2021 году действуют следующие предельные нормы:

  • суточные по Украине – не более 600,00 грнизрасчета за каждый календарный день командировки (0,1 размера минзарплаты, установленной по состоянию на 1 января отчетного года);
  • суточные за рубеж – не более 80 евроза каждый календарный день командировки (по курсу НБУ гривни к евро из расчета за каждый день командировки).

Предельные нормы суточных для бюджетников

Для бюджетных учреждений и организаций, а также предприятий, финансируемых за счет бюджетных средств при оплате командировки по Украине и за рубеж, размеры суточных ограничены нормами, определенными в приложении 1 к постановлению КМУ от 02.02.2011 г. № 98, а именно:

  • по Украине – 60 грн в день;
  • за рубеж – в зависимости от страны командировки в диапазоне от 25 до 50 долл. США.     

Минимальная сумма суточных на командировку – 2021

Поскольку минимальная сумма суточных законодательством четко не определена, считается, что размер суточных не может быть ниже предусмотренного в приложении 1 к постановлению КМУ № 98, поскольку это минимальная государственная компенсация работникам при командировке. Поэтому установление в локальном нормативном акте по предприятию меньшего размера суточных является нарушением законодательства о труде (см. письмо Минсоцполитики от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28).

Максимальная сумма суточных

Максимальный размер суточных для хозрасчетных предприятий законодательством не предусмотрен. То есть предприятие вправе установить суточные в сумме, превышающей 600,00 грн за дни командировки в Украине, и 80 евро – за дни командировки за рубеж. Однако из суммы превышения придется удержать 18% НДФЛ и 1,5% ВС как за излишне расходованные средства (пп. 164.2.11 НКУ). При этом к базе обложения НДФЛ применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ (1,219512). Сумма ВС определяется без использования коэффициента.

Еще одна особенность, установленная пп. «б» пп. 170.9.1 НКУ, – НДФЛ и ВС удерживается не из самой суммы сверхнормативных суточных, а за счет любого другого налогооблагаемого дохода работника (чаще всего – из зарплаты).

Как определяется сумма суточных

Суммы суточных определяют, исходя из требований пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ. При командировке:

  • по Украине и в страны, с которыми действует безвизовый режим, – сумма суточных определяется в приказе о командировке;
  • в страны, при въезде украинцев на территорию которых требуется наличие визы, – сумма суточных определяется не только в приказе о командировке, но и на основании документальных доказательств пребывания в той или иной стране: отметок пограничников о пересечении границы, проездных билетов, счетов на проживание и пр.

Распространенные вопросы по оплате суточных

За сколько дней до командировки нужно выплатить суточные?
Статьей 121 КЗоТ определено: работников, направляемых в служебную командировку, следует обеспечить необходимыми средствами на время пребывания в командировке, но не предусмотрено, когда именно такие средства нужно выплатить. Поэтому работодатель самостоятельно принимает решение о том, когда работнику следует выплатить суточные и другие командировочные.
Как выплачивать суточные, если в один день две командировки?
Суточные – компенсация расходов на питание и финансирование личных нужд командированного работника. Поэтому за один день суточные не могут выплачиваться дважды, даже если в течение дня работник находится в двух командировках (например, день прибытия из первой командировки совпадает с днем отправления в следующую). На этом акцентирует внимание и Минфин – см. письмо от 29.12.2005 г. № 31-18030-07-25/28711.
Необходимо ли уменьшать сумму суточных, если питание оплачивает принимающая сторона?
Для предприятий, учреждений и организаций, финансируемых за счет бюджетных средств, предусмотрено: если работник бесплатно обеспечивается питанием принимающей стороной или если стоимость питания включена в счета за проживание либо проезд без определения конкретной суммы, суточные расходы возмещаются в размерах, определяемых в процентах от сумм, указанных в приложении 1 к постановлению КМУ № 98, в том числе 80% – при одноразовом, 55% – двухразовом, 35% – трехразовом питании. Для хозрасчетных предприятий такое ограничение не предусмотрено, поэтому рекомендуем прописать  этот момент в локальном положении о командировках или в приказе о направлении в командировку.
Выплачивать ли суточные за время пребывания в командировке в течение выходных и праздничных дней?
Даже если в течение выходного или праздничного дня работник не исполняет служебные обязанности, суточные в любом случае за эти дни ему следует выплатить. Это предписывает ст. 121 КЗоТ, и никаких исключений касаемо выходных и праздничных дней она не содержит.

Проходит набор

Онлайн-курс по Проверкам

Онлайн-курс по Проверкам

    Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

    Игорь Сичеславский
    Спикер Игорь Сичеславский

    Комментарии 0

      Получите PDF Чек-лист

      Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

      Ближайшие курсы

      Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

      Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0 +BAS

        Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

        Светлана Шанайда
        Спикер Светлана Шанайда
        Онлайн-курс по РРО
        • Набор открыт
        Александра Герасименко
        Спикер Александра Герасименко

        Онлайн-курс по РРО

        Научитесь работать с РРО уверенно и без штрафов всего за 3 недели

        Онлайн-курс по МСФО

        Онлайн-курс по МСФО

          Научитесь готовить финансовую отчетность по МСФО уверенно и без ошибок, ...

          Мирослав Катона
          Спикер Мирослав Катона