Транспортный налог в 2026 году: кто платит, какие авто попадают

Транспортный налог без уловок называют налогом на «роскошь». И не зря, поскольку этим налогом облагают если не элитные, но дорогие легковушки. Далее рассмотрим главные аспекты транспортного налога: от определения круга его плательщиков и объектов налогообложения до учета и отчетности по этому налогу.

Кто платит транспортный налог в 2026 году

В соответствии с пп. 267.1.1 НКУ плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, имеющие собственные легковые автомобили, зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству и являющиеся объектами налогообложения согласно пп. 267.2.1 НКУ.

Транспортный налог: объекты налогообложения

Транспортным налогом облагают легковые автомобили, соответствующие двум критериям, а именно (пп. 267.2.1 НКУ):

• с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно);
• среднерыночная стоимость которых превышает 375 размеров минимальной зарплаты (МЗП), установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

С 01.01.2026 г. МЗП равняется 8647 грн. Так что транспортный налог в 2026 году платят, если среднерыночная стоимость автомобиля превышает 3242625 грн (375 МЗП × 8647 грн). Методика определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей утверждена постановлением КМУ от 18.02.2016 г. № 66 (далее – Методика № 66). И исчисляется эта стоимость по методу аналогии цен идентичных автомобилей по следующей формуле (п. 3 Методики № 66):

С_ср = Ц_н × (Г / 100),

где Ц_н – цена нового транспортного средства в Украине с учетом марки, модели, объема цилиндров двигателя типа горючего;

Г – коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств с учетом срока эксплуатации транспортных средств в годах согласно приложению 1 к Порядку определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, утвержденного постановлением КМУ от 10.04.2013 г. № 403.

В целом вышеупомянутые нормативы КМУ предназначены для Минэкономики, собственно и определяющего среднерыночную стоимость легковых автомобилей для целей установления одного из критериев их соответствия объектам налогообложения налогом на «роскошь».

Порядок исчисления транспортного налога

Юридические лица

Согласно пп. 267.6.4 НКУ юрлица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января и до 20 февраля представляют налоговому органу декларацию по месту регистрации объекта налогообложения: с разбивкой годовой суммы транспортного налога равными долями поквартально.

Физлица

Для физлиц транспортный налог по объекту налогообложения исчисляет налоговый орган по налоговому адресу (месту регистрации) налогоплательщика, указанного в регистрационных документах на легковой автомобиль – объекта налогообложения. Налоговое уведомление-решение об уплате транспортного налога вместе с его детальным расчетом и соответствующими платежными реквизитами налоговики направляют налогоплательщику до 1 июля базового налогового (отчетного) периода (года).

Самостоятельный расчет среднерыночной стоимости собственниками легковушки

На официальном сайте Минэкономики размещен калькулятор, с помощью которого можно самостоятельно рассчитать среднерыночную стоимость новоприобретенного легкового автомобиля, чтобы узнать является ли он объектом налогообложения.

Здесь же размещают информацию о Перечне легковых автомобилей, подлежащих налогообложению транспортным налогом (далее – Перечень легковых автомобилей). В частности, в 2026 году: с указанием марки, модели, года выпуска и т. д. Обратите внимание, что пп. 267.2.1 НКУ обязывает Минэкономики размещение проводить ежегодно до 1 февраля налогового (отчетного) года.

Если Перечень легковых автомобилей, подлежащих налогообложению транспортным налогом, размещен на официальном вебсайте с учетом изменений и дополнений, внесенных Минэкономики, в том числе после 1 февраля налогового (отчетного) года, содержит транспортное средство с параметрами, соответствующими легковому автомобилю собственника, то такой автомобиль является объектом налогообложения налогового (отчетного) года начиная с 1 января налогового (отчетного) года (см. категорию 110.02. ОИР).

Отчетный период, ставки, сроки уплаты транспортного налога

Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году (пп. 267.5.1 НКУ).

Ставка транспортного налога составляет 25000 грн за календарный год за каждый легковой автомобиль (п. 267.4 НКУ).

В соответствии с пп. 267.7.1 НКУ транспортный налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Уплачивается транспортный налог по месту регистрации объектов налогообложения (п. 267.8 НКУ):

• физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Относительно объектов налогообложения, приобретенных в течение года, налог физлицо уплачивает начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Налоговики в этом случае направляют налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности;
• юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в декларации по транспортному налогу.

При приобретении в течение года объектов налогообложения налог уплачивается, начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.  В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение отчетного года налог исчисляется предыдущим собственником за период с 01 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым собственником – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект. В случае достижения пятилетнего возраста легковым автомобилем в течение отчетного периода налог уплачивается за период с 01 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором возраст такого автомобиля достиг (достигнет) пяти лет.

Если вам важны нюансы учета не только по теме транспортного налога, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зареєструватись на вебінар ✅

Нюансы представления декларации по транспортному налогу

Форма декларации утверждена приказом Минфина Украины от 10.04.2015 г. № 415. Обратите внимание, что в примечаниях к декларации по транспортному налогу приведены содержательные разъяснения по заполнению отдельных ее полей и граф.

Об объектах налогообложения, приобретенных в течение года, декларацию по транспортному налогу юридическое лицо – плательщик представляет в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Предприятие, которое впервые представляет декларацию за приобретенные объекты налогообложения (легковые автомобили) и отчитывается за год, в поле «Тип декларації» указывает «Звітна».

Приобретение автомобиля в течение года

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение отчетного года транспортный налог исчисляется предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым собственником – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект (п. 6).

Угон автомобиля

В соответствии с пп. 267.6.8 НКУ в случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который согласно пп. 267.2.1 НКУ является объектом налогообложения, транспортный налог за такой легковой автомобиль не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором имел место факт незаконного завладения легковым автомобилем, если такой факт подтверждается соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый реестр.

В случае возврата легкового автомобиля его собственнику (законному собственнику) налог за такой легковой автомобиль уплачивается с месяца, в котором легковой автомобиль был возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурора или решения суда. Налогоплательщик обязан предоставить контролирующему органу копию такого постановления (решения) в течение 10 дней с момента получения.

Транспортный налог: бухгалтерский учет

Согласно п. 18 НП(С)БУ16 «Расходы» расходы по уплате налогов, сборов и других предусмотренных законодательством обязательных платежей (кроме налогов, сборов и обязательных платежей, включаемых в производственную себестоимость продукции, работ, услуг) относят на счет 92 «Административные расходы».