Учетная ставка НБУ

Согласно ст. 1 Закона Украины «О Национальном банке Украины» от 20.05.1999 г. № 679-XIV учетная ставка НБУ – это один из монетарных инструментов, посредством которого Национальный банк Украины устанавливает для банков и других субъектов денежно-кредитного рынка ориентир по стоимости привлеченных и размещенных денежных средств.

Простыми словами, с помощью учетной ставки НБУ регулирует, контролирует и устанавливает для субъектов денежно-кредитного рынка минимальную стоимость, в пределах которой денежные средства будут привлечены и размещены. Учетная ставка указывает на инфляцию и реальную стоимость денег.

Решение по учетной ставке Правление НБУ принимает в соответствии с графиком, в частности, и в 2024 году. Учетные ставки можно найти на сайте НБУ.

Заметим, что и для юрлиц и ФЛП учетная ставка играет немаловажную роль в сфере хозяйствования и налогообложения. Рассмотрим отдельные случаи применения учетной ставки в этих сферах.

Учетная ставка: нормы Хозяйственного кодекса Украины (ХКУ)

Штрафные санкции за нарушение денежных обязательств устанавливаются в процентах, размер которых определяется учетной ставкой НБУ, за все время пользования чужими средствами, если иной размер процентов не предусмотрен законом или договором (ч. 6 ст. 231 ХКУ).

Обратите внимание! Закон Украины «Об ответственности за несвоевременное исполнение денежных обязательств» от 22.11.1996 г. № 543/96-ВР (далее – Закон № 543) регулирует договорные правоотношения между плательщиками и получателями денежных средств об ответственности за несвоевременное исполнение денежных обязательств (кроме начисления и уплаты пени, штрафных и финансовых санкций за несвоевременную уплату налогов, налогового кредита и других платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетных фондов, предусмотренных действующим законодательством Украины, а также отношений, касающихся ответственности субъектов перевода денег через платежные системы).

И согласно ст. 3 Закона № 543 размер пени за нарушение договорных обязательств исчисляется от суммы просроченного платежа и не может превышать действовавшей в периоде, за который уплачивается пеня двойной учетной ставки НБУ (см., например, п. 5 5 письма ВХСУ от 29.04.2013 г. № 01-06/767/2013, п. 5.2 постановления ВХСУ от 29.05.2013 г. № 12).

Учетная ставка: нормы Гражданского кодекса Украины (ГКУ)

Если договором займа не установлен размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ГКУ).

Процентная ставка по кредиту может быть фиксированной или изменяемой. Тип процентной ставки определяется кредитным контрактом. Размер процентов, тип процентной ставки (фиксированная или изменяемая) и порядок их уплаты по кредитному договору определяются в договоре в зависимости от кредитного риска, предоставленного обеспечения, спроса и предложений, сложившихся на кредитном рынке, срока пользования кредитом, размера учетной ставки и других факторов на дату заключения договора (ст. 1056-1 ГКУ).

Если договором банковского вклада не установлен размер процентов, банк обязан выплачивать проценты в размере учетной ставки НБУ (ст. 1061 ГКУ).

Учетная ставка: нормы Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21.03.1991 г. № 875-ХІІ

Предприятия, учреждения, организации, в том числе предприятия, организации общественных объединений лиц с инвалидностью, физические лица, использующие наемный труд, где среднесписочная численность работающих лиц с инвалидностью меньше установленного норматива ежегодно уплачивают соответствующим отделениям Фонда социальной защиты лиц с инвалидностью административно-хозяйственные санкции. Нарушение сроков уплаты административно-хозяйственных санкций влечет начисление пени в размере 120% годовой учетной ставки НБУ за каждый календарный день просрочки, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки за весь ее срок (ч. 2 ст. 20 Закона № 875, п. 3.1 Порядка начисления пени и ее уплаты, утвержденного приказом Минтруда Украины от 15.05.2007 г. № 223).

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме применения учетной ставки НБУ, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Учетная ставка: нормы Налогового кодекса Украины (НКУ)

Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенесение сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равен размеру 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день принятия контролирующим органом решения о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга (п. 100.1 НКУ).

Если договор долгосрочного страхования жизни или договор страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договор страхования дополнительной пенсии, в течение первых пяти лет его действия расторгается по каким-либо причинам до истечения минимального срока его действия или до наступления соответствующего страхового случая, установленных НКУ и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата выкупной суммы или полное прекращение обязательств страховщика по такому договору перед таким налогоплательщиком или нарушаются другие требования, установленные НКУ к таким договорам, а также требования к договорам добровольного медицинского страхования, то плательщик налога-страховщик, признавший в бухучете расходы, обязан увеличить финансовый результат до налогообложения отчетного периода на сумму таких предварительно уплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на конец отчетного периода, в котором произошло расторжение договора или такой договор перестал отвечать требованиям, предусмотренным НКУ (ст. 123-1 НКУ). Это не касается смены страхователя (страховщика) по договорам долгосрочного страхования жизни, медицинского страхования или страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения.

На суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом, начисляется пеня. Если ее размер не установлен, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 129.4 НКУ).

Согласно п. 197.16 НКУ освобождаются от НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров по перечню КМУ. Освобождение предоставляется при условии, что эти товары применяются налогоплательщиком для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. В случае нарушения требований по целевому использованию вышеуказанных товаров плательщик НДС обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму НДС, которая должна была быть уплачена с указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

Кроме этого, обратите внимание на п. 211.3, п. 58 и п. 59 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, также предусматривающих начисление пени, исходя из 120% учетной ставки НБУ за нарушение определенных условий, предусмотренных этими нормами относительно порядка налогообложения НДС.

Суммы НДС, не возмещенные плательщикам в течение определенного ст. 200 НКУ срока (см., например, категорию 101.26 ОИР), считаются задолженностью бюджета по возмещению НДС. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120% учетной ставки НБУ, установленной к моменту возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения (п. 200.23 НКУ). Вышеуказанное положение не применяется в случае, если такая задолженность обусловлена возникновением форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) в связи с введением военного, чрезвычайного положения.

Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120% годовых учетной ставки НБУ (п. 30.8 НКУ, Обобщающая налоговая консультация по применению ставки ноль процентов плательщиками налога на прибыль, утвержденная приказом ГНСУ). .2012 г. № 578).