Упрощенная система налогообложения: условия пребывания

Дата публикации
29 Мар 2021

Стимулирование предпринимательской деятельности зачастую называют среди приоритетных направлений государства. Именно с этой целью в свое время была введена уплата единого налога. Однако в последние годы участились инициативы по реформированию этого вида налогообложения, учитывая случаи злоупотребления специальными налоговыми режимами

Группы

Упрощенную систему налогообложения можно выбирать исключительно при соблюдении определенных критериев.

Если осуществляемая деятельность не попадает в перечень запрещенных упрощенцам, приведенным в п. 291.5 НКУ, можно смело переходить к следующему шагу.

Для целей единоналожного режима выделяют специальные группы. Отнесение к определенной из них и определяет условия применения упрощенной системы.

ГруппаДеятельностьРаботникиДоход
ФЛП
1üрозничная продажа товаров из торговых мест на рынках   üхозяйственная деятельность по предоставлению бытовых услуг населениюнет167 МЗП
2üпроизводство и/или продажа товаров   üдеятельность в сфере ресторанного хозяйства   üхозяйственная деятельность по предоставлению услуг (в т.ч. бытовых) плательщикам единого налога и/или населениюдо 10834 МЗП
3не ограниченане ограничено1167 МЗП
4фермерствонетне ограничен
ЮЛ
3не ограниченане ограничено1167 МЗП
4сельское хозяйствоне ограниченоне ограничен

_______________

* МЗП — минимальная зарплата.

Выбирают группу при регистрации плательщиком единого налога. Для этого в налоговую подают соответствующее заявление (ст. 298 НКУ).

Количество видов деятельности, которую может выбрать ФЛП 1-й и 2-й групп, не ограничено. Главное условие — в их числе не должно быть запрещенных плательщикам единого налога.

Если в течение года упрощенец «выходит за рамки» и уже не соответствует какому-то из критериев своей группы — следует либо перейти в другую группу плательщика единого налога, либо же (в случае несоответствия критериям одной из групп) начинать применять общую систему налогообложения.

Также перейти на общую систему необходимо будет при наличии налогового долга.

Налоги и учет

Упрощенная система налогообложения — это возможность вести учет и уплачивать налоги по специальной процедуре. В случае ее применения плательщик получает следующие послабления:

  • Уплачивать единый налог вместо других налогов.
  • Вести учет в упрощенной форме.
  • Не использовать в определенных случаях РРО.

При этом в отношении расчетов с работниками для упрощенцев действуют общие правила. То есть считать налоги и представлять зарплатную отчетность единщики должны так же, как и любые другие работодатели.

К тому же на общих основаниях ФЛП на едином налоге уплачивает ЕСВ за себя.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения зависит от группы, к которой относится ФЛП или ЮЛ.

ГруппаНалогУплатаОтчетность
ФЛП
110% ПМежемесячно, до 20-го числаежегодно
220% МЗП  
33% дохода (с НДС)ежеквартальноежеквартально
5% дохода (без НДС)
4% от площади участковежеквартальноежегодно
ЮЛ
33% дохода (с НДС)ежеквартальноежеквартально
5% дохода (без НДС)
4% от площади участковежеквартальноежегодно

______________

* МЗП — минимальная зарплата.

* ПМ — прожиточный минимум.

Каким образом вести учет, ФЛП решают по своему усмотрению — обязательная форма ведения подсчетов результатов деятельности не установлена. Но позаботиться о надлежащем документировании и хранении первички (как минимум 1095 дней) налоговики единщикам рекомендуют.

Как определять доход плательщикам единого налога, регламентирует ст. 292 НКУ. В частности, для этих целей не считаются доходами средства, полученные для выполнения посреднических функций. Например, если по условиям договора ФЛП 3-й группы должен приобрести для предприятия определенный товар, и ему перечисляют средства на такое приобретение, а также вознаграждение за эти услуги — в доход, с которого будет выплачиваться единый налог, будет включаться только сумма вознаграждения.

В каких случаях гражданско-правовые отношения становятся нарушением трудового законодательства?

Учитывая распространенность применения упрощенной системы именно среди физлиц-предпринимателей, а также интенсивность сотрудничества между ФЛП и предприятиями в определенных отраслях, в последние годы контролирующие органы при проверках обращают внимание на то, не подпадает ли такой формат сотрудничества под трудовой договор.

Поэтому при заключении договоров с ФЛП следует учитывать, что проверкой они могут быть квалифицированы как трудовые с соответствующим налогообложением. К тому же в таком случае могут применяться штрафы за нарушение трудового законодательства.

Верховный Суд в своих постановлениях неоднократно отмечал, что основным признаком, отличающим трудовые отношения, является то, что трудовое законодательство регулирует процесс трудовой деятельности, ее организации, а по гражданско-правовому договору процесс организации трудовой деятельности остается вне его рамок, целью договора является получение определенного материального результата. В отличие от работника исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, он сам организует и выполняет свою работу.

Сейчас также на рассмотрении специальный законопроект, которым предлагают объединить в одном месте критерии для возможной переквалификации договоров ГПХ в трудовые. Сами по себе эти критерии не являются новыми, они прописаны в разных действующих документах и разъяснениях и по ним сложилась устоявшаяся судебная практика:

  • выполнение лицом работы по конкретной квалификации, профессии, должности по поручению и под контролем лица, в интересах которого выполняются работы;
  • осуществление регулирования процесса труда, носящего постоянный характер и не предусматривающего установления лицу конкретного определенного результата за определенный период;
  • выполнение работы на определенном или согласованном с лицом, в интересах которого выполняются работы, рабочем месте с соблюдением установленных им правил внутреннего трудового распорядка;
  • организация условий труда, в частности, предоставление оборудования, инструментов, материалов, рабочего места, лицом, в интересах которого выполняются работы;
  • систематическая выплата лицу, выполняющему работу, вознаграждения;
  • установление лицом, в интересах которого выполняются работы, продолжительности рабочего времени и времени отдыха;
  • возмещение поездок и других финансовых затрат, связанных с выполнением работы, лицом, в интересах которого выполняется работа.

Во избежание нарушений, особенно в случаях заключения договоров с ФЛП на систематической основе, следует ориентироваться, что при наличии таких признаков договоры будут признаны трудовыми.

Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Статьи по теме
      22 марта 2021

      Как закрыть ФЛП онлайн в 2021 году

      Автор статьи Александр Голубовский
      18 марта 2021

      Как получить ЭЦП в ПРИВАТБАНКЕ

      Автор статьи Геннадий Васильев
      22 января 2021

      20 и 1 интересных фактов 2021 года для ФЛП

      Автор статьи Елена Зиновий
      13 сентября 2021

      Календарь ФЛП: когда платить единый налог и ЕСВ в 2021 году

      Автор статьи Елена Зиновий
      06 июля 2021

      Растаможивание авто 2021

      Автор статьи Зоряна Курыляк
      05 июля 2021

      Внутренний аудит бухучета: как и зачем проводить в компании

      Автор статьи Елена Зиновий
      15 сентября 2021

      Электронная цифровая подпись: виды, применение, порядок получения

      Автор статьи Любомир Антонюк
      09 сентября 2021

      Рейдерские захваты в аграрной отрасли Украины: схемы, методы, способы защиты

      Автор статьи Виктор Кобылянский
      31 августа 2021

      Какая пенсия и когда предусмотрена при отсутствии страхового стажа

      Автор статьи Наталия Кириченко
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021