Валюта в деятельности ФЛП

Все больше частных предпринимателей используют в своей деятельности инвалюту. Поговорим о том, как предпринимателям с ними работать.

Банковский счет

Предприниматель должен открыть предпринимательский счет для ведения своей хозяйственной деятельности, поскольку использовать личный (не предпринимательский) счет запрещено. Ограничения по количеству счетов нет и ФЛП может открыть два и более счета исходя из практической необходимости.

Для получения инвалюты открывается отдельный счет (по количеству валютных счетов ограничений также отсутствует), но, обратите внимание, в банке может быть доступен мультивалютный счет.

Кроме счета ФЛП активно пользуются карточками. С помощью платежной карточки можно осуществлять безналичные платежи и снимать наличные деньги и в кассе банка, и по чеку.

Если карточка эмитирована банком на другой счет ФЛП, то оно может перечислить средства на счет карты. Если карточка эмитирована к основному счету ФЛП, перечислять денежные средства не нужно.

Но платежной карточкой к валютному счету можно пользоваться только за границей и для: снятия наличных, оплаты командировочных расходов или представительских расходов (оплата отеля, питания, услуги переводчика и пр. расходы). При оплате сумма будет конвертироваться по курсу обслуживающего банка. А в учете такое списание отражается по курсу НБУ, а не по коммерческому курсу банка.

Первичные документы

Все ФЛП должны вести учет доходов исходя из первичных документов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов.

Что это значит? По факту это означает, что под каждое поступление денег лучше, чтобы был акт или накладная. Так как налоговики во время проверки потребуют первичные документы, подтверждающие данные, указанные в декларации. Первичным же документом, подтверждающим получение доходов, может быть банковская выписка, акт предоставленных услуг и т. п. договоры, акты со своими контрагентами. Если речь идет об экспорте услуг помимо услуг транспортировки (условно говоря, ФЛП оказывает услуги зарубежной компании), достаточно оформить инвойс в электронном виде.

Использование инвалюты в расчетах

Обязательных продаж инвалюты нет, инвалюта может храниться на предпринимательском счете неограниченное время. При этом перечислить инвалюту на свой личный валютный счет официально нельзя, ибо данная операция запрещена (п. 113 Положения о мерах защиты и определения порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5, далее – Положение № 5). Поэтому перекинуть ее на счет физлица не получится.

Но некоторые банки обходят этот запрет (проводят двойную конвертацию: инвалюта в гривни и обратно, а возникшие расходы по комиссии принимают на себя).

Снимать инвалюту разрешено только на загранкомандировки (пп. 16 п. 109 Положения № 5)). Да и расчеты по ВЭД-операциям с использованием наличной инвалюты запрещены (п. 16 Положения № 5). Но можно продать инвалюту, а зачисленные от продажи гривни снять наличными и конвертировать назад уже в статусе обычного физического лица.

Для снятия инвалюты на заграничную командировку следует руководствоваться правилами отдельного банка, где открыт счет ФЛП.

Так, в ПриватБанке предусмотрена возможность получения инвалютной наличности с целью командировки за границу. При этом есть свои особенности:

• потребуется подача в банк некоторых документов, а именно командировочный приказ и письмо-расчет нужно добавить в Приват24 для Бизнеса (ВЭД – Валютные операции – Договоры – Добавить договор – На командировку);

• комиссия составляет 3% от суммы выданных средств в гривневом эквиваленте по курсу НБУ на дату выдачи наличных;

• существуют установленные лимиты – не более 100 000 грн. в день в эквиваленте.

Обратите внимание, наличные деньги в кассе нужно заказать заранее через управляющего отделением.

Кроме того, в ПриватБанке можно получить корпоративную карточку.

Такой карточкой можно рассчитаться только за границей. При этом все равно необходимо предоставлять командировочные документы. После согласования с менеджером банка необходимая сумма инвалюты переносится на эту карточку.

Комиссия за снятие наличных денег за рубежом – 2% + может быть комиссия банка-эквайра.

Кстати, согласно постановлению Правления НБУ от 02.09.2022 г. № 197 банк не имеет права покупать иностранную валюту по поручению клиента резидента (кроме физлица), имеющего средства в инвалютах, размещенных на его текущих, вкладных (депозитных) и других счетах

На дату покупки иностранной валюты уполномоченный банк обязан контролировать, есть ли у клиента – хозсубъекта остатки инвалюты на собственных счетах. Но обычных физлиц (не ФЛП) это не касается.

Для целей осуществления операции по покупке инвалюты клиент-резидент обязан предоставить банку информацию об общей сумме средств в инвалютах, размещенных на его текущих, вкладных (депозитных) и других счетах. Таким образом, для осуществления расчетов в инвалюте хозсубъект сначала должен использовать имеющуюся у него собственную инвалюту и только после этого покупать инвалюту на межбанке.

И не следует забывать о лимите по операциям в инвалюте: в один операционный день по одному ВЭД-контракту можно проводить платежи на сумму не более 400 тыс. грн (ст. 20 Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных) преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 06.12.2019 г. № 361-IX).

Снятие наличных или расчет за приобретенные товары с помощью корпоративной карточки или осуществление любых других платежей нужно будет документально подтвердить. Этих документов требует при проверке налоговая. Однако согласно абз. 1 п. 296.1 НКУ ФЛП – плательщик ЕН 3-й группы, которое не является плательщиком НДС, ведет учет в произвольной форме через ежемесячное отражение полученных доходов. По сути, такое ФЛП не должно иметь подтверждающих документов на произведенные расходы, а должно только вести учет своих доходов. Но чтобы убедить налоговиков во время проверки и избежать ответственности за нарушение валютного законодательства, понадобятся документы и аргументы и лучше хранить их.

Если вам важны нюансы в бухгалтерии ФЛП не только по теме валюты, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный вебинар

Учет дохода в инвалюте

При исчислении дохода в инвалюте доход исчисляется следующим образом:

инвалюта, полученная ФЛП переводится в гривнуи по курсу НБУ на дату получения инвалюты. Дальше эта сумма в гривне указывается в налоговой декларации.

Если ФЛП – единщик, то при поступлении инвалютной выручки доход, полученный в инвалюте, перечисляется по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода – зачисление инвалюты на текущий валютный счет (п. 292.5 НКУ). Дальнейший перерасчет инвалюты, учитываемой на конец отчетного периода на текущем валютном счете предпринимателя – единоналожника, не проводится. Поэтому курсовые разницы ФЛП-единщик не рассчитывает и оснований для отражения ЕН-дохода не возникает.

Предприниматели – общесистемщики полученную инвалютную выручку включают в состав предпринимательского дохода путем пересчета ее в гривни по официальному курсу НБУ, действовавшему на дату фактического получения на текущий валютный счет. Ну а поскольку предприниматели бухучета не ведут и нормы валютного НП(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов» на них не распространяются, они не обязаны рассчитывать курсовые разницы и отражать их в составе своих доходов (или расходов).

Если же инвалюту продать, то у предпринимателей – общесистемщиков:

• положительная разница (между коммерческим курсом продаж и курсом НБУ, по которому ранее был отражен валютный доход) включается в доход предпринимателя;

• включение отрицательной разницы в расходы предпринимателя не предусмотрено (см. действовавшую до 07.02.2019 г. категорию 104.05 ОИР; письмо ГФСУ от 31.07.2018 г. № 3337/Г/99-99-13-01-02- 14/ІПК).

Что касается единщиков, то налоговики достаточно лояльно разъясняют, что включение положительной разницы от продажи инвалюты в ЕП-доход НКУ не предусмотрено (письмо ГНСУ от 21.08.2020 г. № 3565/ІПК/99-00-04-05-03-06). Но мы бы советовали в случае невключения заручиться аналогичной ИНК в свой адрес.

Штрафные санкции при работе с инвалютой и задолженностью

Нарушение резидентами срока расчетов влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3% суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте (в случае осуществления расчетов по ВЭД-договору (контракту) в национальной валюте) или в иностранной валюте, перечисленной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности (ч. 5 ст. 13 Закона Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473-VIII, далее – Закон о валюте). Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара).

Валютный надзор и применение мер по нарушению требований валютного законодательства осуществляются согласно нормам, урегулированными ст.ст. 11 и 15 Закона о валюте. В сущности, за нарушение требований валютного законодательства могут быть применены определенные меры воздействия:

• письменная оговорка;

• ограничение, остановка или прекращение осуществления отдельных видов валютных операций;

• штрафные санкции.

К физлицам-предпринимателям применяются меры воздействия в виде штрафов, предусмотренных ст. 162-1 КоАП, а именно штраф до 51000 грн (до 3000 НМДГ).