Валютные операции – 2021

Дата публикации
22 Июн 2021

Кабмин разблокировал проведение проверок относительно соблюдения требований валютного законодательства. Следовательно, лучше все проверить до визита налоговиков, провести внутренний аудит валютных операций.

Где чаще всего ошибаются бухгалтеры при проведении валютных операций

Как правило, путают монетарные и немонетарные статьи, что приводит к неправильному расчету курсовых разниц.

Напомним:

  • монетарные статьи — статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов;
  • немонетарные статьи — статьи иные, нежели монетарные статьи баланса (отражаются в балансе по курсу НБУ, действовавшему на дату их возникновения (пп. «б» п. 7 НП(С)БУ 21).

Пример 1: денежная задолженность перед нерезидентом за импортный товар является монетарной задолженностью.

Пример 2: задолженность нерезидента по поставке импортного товара по полученной предоплате является товарной задолженностью, а данная задолженность — немонетарной.

Главное, что нужно помнить: курсовые разницы определяются только по монетарным статьям (п. 4, п. 8 НП(С)БУ 21).

На каких счетах в бухучете отражаются курсовые разницы по ВЭД-договорам

С позиции Закона Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473-VIII (далее — Закон № 2473), расчеты по ВЭД-договорам относятся к текущим торговым валютным операциям, а согласно Национальным стандартам — к операционной деятельности предприятия.

Напомним: операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью (п. 3 НП(С)БУ 1).

Таким образом, доходы от курсовых разниц отражаются на субсчете 714, а расходы — на субсчете 945.

Кстати сказать, в Отчете о финансовых результатах (форма № 2, 2-м):

  • доходы от операционной курсовой разницы отражаются в строке 2120 формы № 2 (Інші операційні доходи);
  • расходы от операционной курсовой разницы — в строке 2180 формы № 2 (Інші операційні витрати).
Хозяйственная операцияДтКт
Перечислена сумма в гривнях для покупки инвалюты
по курсу МВРУ с учетом комиссии банка
333311
Зачислена инвалюта на текущий валютный счет предприятия333311
Начислено комиссионное вознаграждение банка по курсу МВРУ*312333
Отражены расходы на приобретение инвалюты (положительная разница между курсом покупки на МВРУ и курсом НБУ) (субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»92333
Списаны на финансовый результат расходы на: — покупку инвалюты942333
— комиссионное вознаграждение банка791942

Какими проводками отражаются валютные операции, связанные с приобретением иностранной валюты?

* Отметим: в общем случае разница может быть и отрицательной. Соответственно, будет и другая проводка: Дт 333 – Кт 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты».

Необходимо ли продавать валютную выручку, поступившую от иностранного покупателя

Это мероприятие регулирования валютного рынка работало в Украине с 2012 года, т.е. до принятия Закона № 2473, которым введена постепенная либерализация валютного регулирования в Украине.

Обязательная продажа инвалюты и, кстати, запрет на зачет встречных однородных требований (п. 24, п. 25 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5) были отменены с 20.06.2019 согласно постановлению Правления НБУ от 18.06.2019 г. № 78.

То есть на сегодняшний день продажа инвалюты происходит на добровольных началах, при наличии необходимости у предприятия.

На какие виды подразделяются валютные операции

Согласно Положению об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденному постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 2 (далее — Положение № 2), существуют следующие виды валютных операций:

1. Текущие торговые операции — расчеты за экспорт и импорт товаров, включая уплату штрафов, пени, бонусов, возмещение сопутствующих расходов, связанных с исполнением внешнеэкономического контракта, возмещение убытков, связанных с его неисполнением, включая такие расчеты на территории Украины (п. 4, п. 5 р. I Положения № 2).

2. Текущие неторговые операции — выплата процентов, дивидендов, зарплаты, авторских гонораров, премий, призов, платы за использование объектов интеллектуальной собственности физлиц, оплата расходов, связанных с зарубежными командировками, оплата физическими лицами своего участия в международных симпозиумах, семинарах, конференциях, конгрессах, выставках, ярмарках, культурных и спортивных мероприятиях, а также других зарубежных международных встречах (п. 4, п. 5 р. I Положения № 2).

3. Валютные операции, связанные с движением капитала, — предоставление и получение резидентами займов, кредитов, выполнение обязательств по гарантиям, поручительствам, залогу, по договорам аренды, найма, лизинга, факторинга, страхования жизни, иностранные инвестиции в Украине и за рубеж, возврат иностранных инвестиций (кроме выплаты дивидендов и процентов по ценным бумагам, которые относятся к текущим неторговым валютным операциям) (п. 4, п. 5 р. I Положения № 2).

Почему важно отличать одну валютную операцию от другой? Потому что для разных видов валютных операций могут быть установлены разные ограничения Законом № 2473, а также ввиду того что в бухучете для разных видов валютных операций используются различные синтетические счета.

Какие документы необходимо представить банку для проведения валютной операции по купле иностранной валюты

Для купли или продажи инвалюты следует подать в банк заявление. Реквизиты заявления определяются в договоре банковского счета (п. 7 р. II Положения № 2).

Реквизиты платежного поручения в инвалюте для безналичного перечисления предусмотрены Положением о порядке исполнения банками документов на перевод, принудительное списание и арест средств в иностранных валютах и банковских металлов и изменений к некоторым нормативно-правовым актам Национального банка Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 28.07.2008 г. № 216.

Каждый банк имеет электронную форму для заполнения платежных поручений в формате SWIFT, поэтому заполнить поручение будет вообще несложно — все коды валютных операций можно выбрать из справочника, который, как правило, хранится на сервере банка.

Можно не представлять в банк документы, свидетельствующие об основаниях проведения валютной операции незначительного размера (до 400 000 грн в эквиваленте).

Не забывайте! Приобретенная инвалюта должна быть использована на цели, указанные в заявлении на ее приобретение (в т.ч. для расчетов по договорам на приобретение товаров, работ, услуг у нерезидентов) в течение 10 рабочих дней после дня зачисления на текущий валютный счет (п. 44 Положения № 5).

Если предприятие не использует инвалюту в указанный срок, банк должен ее продать. Резидент обязан поручить банку сделать это в своем заявлении на покупку инвалюты (п. 44 Положения № 5).

Часто задаваемые вопросы
Нужно ли обычному предприятию получать лицензию на проведение валютных операций
Нет, согласно ст. 9 Закона № 2473 лицензии необходимы банкам, а также небанковским финансовым учреждениям на осуществление следующих валютных операций:
— торговля валютными ценностями в наличной форме (валютообменные операции);
— перевод средств; осуществление расчетов в иностранной валюте на территории Украины по договорам страхования жизни;
— факторинг (в части осуществления расчетов на территории Украины в иностранной валюте между факторами и клиентами по операциям по международному факторингу относительно уступки денежного требования к должнику-нерезиденту).
Еще лицензии получают почтовые операторы, осуществляющие валютные переводы (ст. 9 Закона № 2473).
Вместе с тем обычное предприятие, осуществляющее внешнеэкономическую деятельность, может работать без лицензии.
Оштрафуют ли предприятие в случае, если мы рассчитались с нерезидентом по импортному ВЭД-контракту наличной иностранной валютой (в командировке)
Поскольку расчеты по ВЭД-контрактам в наличной форме запрещены (п. 16 Положения № 5), то при проверке предприятию будет грозить штраф.
Согласно ч. 4 ст. 14 Закона № 2473 налоговые органы имеют право адекватно к совершенному нарушению налагать на юрлиц штраф в размере до 100% суммы операции, проведенной с нарушением валютного законодательства. Как видите, норма достаточно расплывчатая. Но в мае 2021 года вступили в силу изменения в порядок наложения штрафов на нарушителей валютного законодательства: постановлением КМУ от 26.05.21 г. № 524 утвержден Порядок применения налоговыми органами мер воздействия в виде штрафных санкций к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) за нарушение требований валютного законодательства.
За первое нарушение в течение года на предприятие налагается штраф в размере 24% от суммы операции.
Проходит набор
Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

    Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

    Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
    20 Июл 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

      Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

      Светлана Шанайда
      Спикер Светлана Шанайда
      Статьи по теме
      06 июля 2021

      Растаможивание авто 2021

      Автор статьи Зоряна Курыляк
      Комментарии 0

        Получите PDF Чек-лист

        Экспресс-аудит Вашей бухгалтерии

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Ближайшие курсы
        Онлайн-курс по Зарплате и Кадрам

          Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...

          Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
          20 Июл 2021
          Онлайн-курс «Бухгалтер-Эксперт»

            Получите навыки, которыми обязан обладать единственный/главный бухгалтер для ...

            Анастасия Волевач Ирина Тимошенко
            25 Июн 2021
            Онлайн-курс по Проверкам

              Научитесь проходить проверки Налоговой уверенно и без штрафов всего за 5 недель

              Игорь Сичеславский
              Спикер Игорь Сичеславский
              16 Авг 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерия 2.0

                Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель

                Светлана Шанайда
                Спикер Светлана Шанайда
                Онлайн-курс по Налогу на Прибыль

                  Научитесь вести учет налога на прибыль без ошибок, благодаря комплексному ...

                  Галина Морозовская
                  Спикер Галина Морозовская
                  05 Апр 2021