Возврат ошибочно и/или чрезмерно уплаченных налогов

Согласно п. 43.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налогоплательщик вправе вернуть суммы денежного обязательства.

Условия возврата

Первое и наиважнейшее условие – отсутствие налогового долга (п. 43.1 НКУ). Если такой долг налицо, то возврат ошибочно и/или излишне уплаченной суммы налога проводится только после полного погашения налогового долга налогоплательщиком. Для погашения долга налогоплательщик на основании заявления может зачислить соответствующую сумму переплаты.

Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени в случаях, предусмотренных ст. 43 НКУ, осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц, которые возвращает территориальный орган ГНС на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода). Заявление подают в территориальный орган ГНС по месту администрирования (учета) ошибочно и/или излишне уплаченной суммы в течение 1095 дней со дня ее возникновения.

Приказом Минфина от 11.02.2019 г. № 60 утвержден Порядок информационного взаимодействия Государственной налоговой службы Украины, ее территориальных органов, Государственной казначейской службы Украины, ее территориальных органов, местных финансовых органов в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств и пени (далее – Порядок № 60).

Заявление о возврате ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени плательщик может подать в территориальный орган ГНС в соответствии с Порядком № 60 в электронной форме (код формы J1302001 – для юридических лиц, F1302001 – для физических лиц) с помощью средств информационно-коммуникационных систем и с соблюдением требований законодательства в сфере защиты информации в информационно-коммуникационных системах, электронных доверительных услуг и электронного документооборота.

В заявлении налогоплательщик указывает название ошибочно и/или чрезмерно уплаченного налога, сбора, платежа, его сумму, дату уплаты и реквизиты из платежного документа, по которым денежные средства перечислены в бюджет (код классификации доходов бюджета, бюджетный счет, на который перечислены средства, код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства, по имени которого открыт счет). Также в заявлении налогоплательщик определяет направление перечисления ошибочно и/или излишне уплаченных денежных средств, которые возвращаются:

• на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка;
• на единый счет (при его использовании);
• на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на органы ГНС, независимо от вида бюджета;
• в наличной форме денежных средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

Дополнительно к заявлению налогоплательщик может представить копию платежного документа, во исполнение которого ошибочно и/или излишне уплаченный платеж перечислен в бюджет.

Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до истечения 20-дневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит электронное заключение о возврате причитающихся сумм средств из соответствующего бюджета или с единого счета и представляет его для выполнения соответствующему органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств.

Если вам важны нюансы бухучета не только по теме возврата налогов, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.

Зарегистрироваться на бесплатный ✅

Возврат ЕСВ

В случае чрезмерной уплаты сумм ЕСВ налоговыми органами осуществляется зачисление этих средств в счет будущих платежей по тому же счету в соответствии с установленным размером единого взноса и в порядке календарной очередности возникновения обязательств налогоплательщика по этому платежу. Это происходит согласно Порядку зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврат излишне и/или ошибочно уплаченных денежных средств, утвержденный приказом Минфина от 23.07.2021 г. № 417, далее – Порядок № 417).

Порядок № 417 определяет процедуру зачисления в счет будущих платежей ЕСВ или возврат налогоплательщикам, на которых согласно Закону Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее – Закон № 2464) возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать ЕСВ, чрезмерно и/или ошибочно уплаченных денежных средств ЕСВ, в том числе уплаченных через единый счет.

Чрезмерно уплаченные денежные средства – суммы ЕСВ, которые на определенную дату зачислены на надлежащий счет 3556 сверх начисленных сумм единого взноса на такую дату (кроме сумм авансовых платежей, предельный срок уплаты которых не наступил, уплаченных в соответствии с абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Ошибочно уплаченные денежные средства – суммы единого взноса, которые на определенную дату зачислены на ненадлежащий счет 3556 и/или уплачены со счета ненадлежащего плательщика (плательщика, со счета которого совершено ошибочное списание денежных средств и/или не являющегося плательщиком единого взноса).

Счет 3556 – соответствующий внебюджетный счет по субсчету 3556 «Счета для зачисления единого социального взноса», открытый в Государственной казначейской службе Украины.

В случае чрезмерной уплаты сумм единого взноса на счет 3556 налоговым органом осуществляется зачисление этих сумм в счет будущих платежей по тому же счету, в соответствии с установленным размером единого взноса и в порядке календарной очередности возникновения обязательств плательщика по этому платежу.

Возвращают денежные средства в случаях:

1) чрезмерной или ошибочной уплаты сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций на положенный счет 3556;

2) ошибочной уплаты сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций не на положенный счет 3556;

3) ошибочной уплаты сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций на бюджетный счет по поступлениям;

4) ошибочной уплаты налоговых обязательств по налогам, сборам, штрафным (финансовым) санкциям и пеням, предусмотренных ПКУ и другими законами, на счет 3556;

5) выявления технической и/или методологической ошибки по суммам, зачисленным на счет 3556 с единого счета.

Возврат осуществляется на основании заявления налогоплательщика о возврате денежных средств. Если возвращают денежные средства, зачисленные на счет 3556, заявление подают в территориальный орган ГНС по месту учета излишне и/или ошибочно уплаченных денежных средств по форме, определенной в приложении 1 к Порядку № 417.

Возврат ЕСВ при ошибочной уплате сумм ЕСВ и/или примененных финансовых санкций на бюджетный счет по поступлениям (пп. 3 п. 5 Порядка № 417) осуществляется в соответствии с требованиями ст. 43 НКУ.

Заявление может быть подано налогоплательщиком в территориальный орган ГНС в электронной форме через электронный кабинет и с соблюдением требований законодательства в сфере защиты информации, электронных доверительных услуг и электронного документооборота.

К заявлению налогоплательщик обязательно прилагает копию расчетного документа (квитанции, платежного поручения и т. п.), который подтверждает уплату денежных средств на счет 3556 (к заявлению в электронной форме – электронную копию указанного документа). Копия этого документа заверяется налогоплательщиком лично.