В статье объясняем, для чего представляется форма № 20-ОПП в 2026 году, кто обязан ее представлять и о каких объектах нужно сообщать. Также рассматриваем сроки, способы представления, принцип укрупнения, пошаговое заполнение и ответственность за непредставление или ошибку.
Содержание
Что такое форма №20-ОПП и для чего она нужна
Способы представления формы 20-ОПП: бумажный и электронный
Сроки представления заявления по форме №20-ОПП
Принцип укрупнения при представлении формы 20-ОПП
Пошаговый алгоритм заполнения формы 20-ОПП
Устранение ошибок при представлении формы 20-ОПП
Штрафы за непредставление формы 20-ОПП
Что такое форма № 20-ОПП и для чего она нужна
Форма № 20-ОПП – это уведомление налогоплательщика об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность. Представление такой информации предусмотрено пп. 63.3 НКУ и Порядком учета налогоплательщиков и сборов, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588). В частности, разд. VIII этого Порядка.
В 2026 году применяется форма № 20-ОПП в действующей редакции с учетом изменений, утвержденных приказом Минфина от 27.09.2024 г. № 470.
Кто обязан представлять форму 20-ОПП
Обязанность представления заявления № 20-ОПП распространяется на всех хозяйствующих субъектов без исключения, независимо от организационно-правовой формы и системы налогообложения, и касается как предприятий (юридических лиц), так и физических лиц – предпринимателей (ФЛП).
О каких объектах следует уведомлять в форме 20-ОПП
Порядок № 1588 обязывает всех субъектов хозяйствования уведомлять налоговую об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность. На практике это означает, что объектами налогообложения могут быть:
- недвижимость (офисы, склады, магазины, производственные помещения, строения, сооружения);
- земельные участки;
- транспортные средства;
- оборудование;
- другое имущество, используемое в хозяйственной деятельности.
То есть именно через такие объекты налогоплательщик осуществляет деятельность или получает доход.
Кроме того, форма № 20-ОПП представляется не только по всем объектам налогообложения, которые используются плательщиком в деятельности (собственные, арендованные, переданные в аренду и т. п.), но и в случае любого изменения информации о таких объектах или направлении их использования.
То есть, обязанность представления № 20-ОПП возникает как при появлении нового объекта, так и при изменении его состояния, типа, адреса, права пользования, способа эксплуатации. Например, начало или прекращение аренды, перепрофилирование, частичное использование для собственных нужд и т. п.
Способы представления формы 20-ОПП: бумажный и электронный
Способ представления и форма заявления № 20-ОПП утверждены Порядком № 1588.
Основным способом представления уведомления об объектах налогообложения для большинства налогоплательщиков является подача заявления по форме № 20-ОПП в электронной форме посредством электронных коммуникаций.
Порядок № 1588 предусматривает частные случаи, когда заявление по форме № 20-ОПП подается исключительно в бумажной форме.
В частности, если объект налогообложения зарегистрирован в соответствующем государственном органе без присвоения регистрационного номера (кадастрового номера земельного участка или регистрационного номера объекта недвижимого имущества), налогоплательщик обязан подать заявление по форме № 20-ОПП в бумажном виде в контролирующий орган по основному месту учета. В таком случае к заявлению обязательно прилагается копия документа, подтверждающего регистрацию соответствующего объекта в государственном органе, а графа 17 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування» не заполняется.
Сроки подачи заявления по форме № 20-ОПП
Заявление по форме № 20-ОПП подается налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением. Уведомление подается в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика (п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588).
К примеру, ФЛП заключило договор аренды офисного помещения, склада или магазина и фактически начало пользоваться таким объектом. В этом случае форма № 20-ОПП представляется в течение 10 рабочих дней с даты начала аренды с указанием соответствующего объекта в качестве арендованного.
Если вам важны нюансы учета не только по теме формы 20-ОПП, тогда регистрируйтесь на бесплатную вебинарную серию, где разберем самые актуальные проблемы законодательства и бухгалтерии.
Принцип укрупнения при представлении формы 20-ОПП
Законодательством предусмотрены частные случаи, в которых при подаче Заявления по форме № 20-ОПП разрешается применять принцип укрупнения информации об объектах налогообложения (п. 8.4 Порядка № 1588).
Например, если ранее уже подано Заявление по форме № 20-ОПП по офису или складу, дополнительно представлять форму № 20-ОПП по мебели, компьютерной технике, оборудованию, а также газовому котлу или топливному генератору, которые эксплуатируются по этому же адресу, не требуется. Такой подход подтверждается разъяснениями налоговых органов, указанными в ОИР (категория ОИР 116.11).
Также налоговики указывают, если подается информация об объектах налогообложения офис, склад, склад-магазин, расположенные в одном офисном центре по одному адресу, достаточно предоставить информацию по одному из типов объектов налогообложения, указав в наименовании: офис, склад, склад-магазин (п. 8.4 Порядка № 1588).
Но на практике этот принцип не всегда работает.
Ведь каждая из таких хозяйственных единиц может иметь разное направление использования, разное состояние (эксплуатируется, временно не используется, передается в аренду). В таких случаях целесообразнее разделять объекты на отдельные строчки.
Например, если здание или помещение частично сдается в аренду, а частично используется плательщиком для собственных нужд, сведения о таком объекте в № 20-ОПП нужно подавать двумя строками: отдельно по части, которая сдается в аренду, и по части, эксплуатируемой собственником.
Следовательно, хотя порядок № 1588 и позволяет применять принцип укрупнения, пользоваться им следует очень осторожно. Он подходит только тогда, когда весь объект имеет одинаковый правовой статус и единое направление использования. Во всех остальных случаях (различные функции, частичная аренда, разное состояние эксплуатации) безопаснее и практичнее отражать объекты отдельными строками.
Также принцип укрупнения не применим к объектам движимого и недвижимого имущества, подлежащих государственной регистрации с получением регистрационного номера. К примеру, в Заявлении по форме № 20-ОПП отдельно указываются земельные участки и объекты недвижимого имущества, расположенные на таких участках, независимо от их местонахождения. Также, если есть в собственности или пользовании земельные участки, то налогоплательщик подает информацию о каждом таком участке, то есть принцип укрупнения не применяется.
Пошаговый алгоритм заполнения формы 20-ОПП
Форма № 20-ОПП представляется в контролирующий орган по основному месту учета плательщика и заполняется в разделе 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків».
Таблица 1. Алгоритм заполнения раздела 3 формы 20-ОПП
| Номер графы | Порядок заполнения |
| Графа 1. № п/п | Указывается порядковый номер строки с информацией о соответствующем объекте. Каждый объект (или каждая часть объекта, если подается отдельно) отражается в отдельной строке. |
| Графа 2. Код признака предоставления информации | В данной графе указывается основание представления информации: 1 – первичное предоставление информации об объекте налогообложения (применяется при первом представлении формы или при открытии нового объекта); 3 – изменение сведений об объекте (применяется в случае изменения типа объекта, наименования, адреса, вида права или состояния объекта); 6 – закрытие объекта (применяется в случае прекращения использования объекта, его отчуждения, возвращения собственнику или полного вывода из эксплуатации). Если происходит изменение назначения объекта или его перепрофилирование, информация подается двумя строками: в первой – закрытие старого объекта (код 6); во втором – открытие нового объекта с новым назначением (код 1) и новым идентификатором |
| Графа 3. Тип объекта налогообложения | Заполняется в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения от ГНС (https://tax.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/dovidniki-/127294.html) Тип объекта должен отражать фактическое назначение объекта, а не только его юридическую характеристику (например, не просто нежилое здание, а склад, магазин, офис, если именно так он используется). Также выбирается тип объекта налогообложения, характеризующий соответствующий вид деятельности. В случае отсутствия в справочнике того типа объекта налогообложения, который соответствует его названию, предприятие выбирает из справочника тот тип, который наиболее соответствует содержанию, функциональному назначению и виду деятельности предприятия. |
| Графа 4. Наименование объекта налогообложения | Заполняется при наличии наименования объекта. Наименование должно: соответствовать внутренним документам плательщика (амортизационная ведомость, инвентарные карточки, договоры аренды, документы на право собственности); совпадать с названием хозяйственной единицы (при наличии (П)РРО); разрешать четко идентифицировать объект в случае проверки. |
| Графа 5. Идентификатор объекта налогообложения | Это уникальный числовой код объекта, который формируется плательщиком самостоятельно и состоит из двух частей: первые 3 цифры – код типа объекта согласно справочнику; следующие 5 цифр – внутренний идентификатор, который плательщик присваивает сам. К примеру: 24700001 – кафе. Внутренний идентификатор может присваиваться в порядке возрастания для удобства учета. При перепрофилировании или изменении назначения объекта идентификатор обязательно меняется. |
| Графа 6. Код территориального общества | Заполняются в соответствии с Кодификатором КАТОТТГ. Указывается код территориального общества, где расположен объект налогообложения. Если объект – транспортное средство, которое используется по всей Украине или передается в аренду, в графах 6-7 указывается адрес его регистрации. |
| Графи 7–13. Местонахождение объекта | Указывается полный адрес: улица, номер дома, офиса, квартиры. Если объект (например, земельный участок или недвижимость) расположен за пределами населенного пункта и не имеет почтового адреса, указывается: информация по регистрационным документам; или название административно-территориальной единицы, где расположен объект. |
| Графа 7.1. Название поименованного объекта | Эта графа относится к поименованным объектам – линейным, гидрографическим, социально-экономическим, природно-заповедным или другим подобным объектам за пределами населенного пункта, данные о которых применяются для верификации и присвоения адреса. К таким объектам относятся, например: автомобильные дороги, линии электропередачи, водные объекты, газопроводы и т. д. |
| Графа 14. Состояние объекта налогообложения | Указывается один из кодов: 1 – строится/готовится к вводу в эксплуатацию; 2 – эксплуатируется; 3 – временно не эксплуатируется; 5 – непригоден к эксплуатации; 6 – объект отчужден/возвращен сосбственнику; 7 – изменение назначения/перепрофилирования; 8 – арендуется; 9 – сдается в аренду. Состояние объекта должно соответствовать фактическому использованию объекта на момент представления формы. |
| Графа 15. Вид права на объект | Указывается один из кодов: 1 – право собственности; 2 – право владения; 3 – право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций); 4 – право хозяйственного ведения; 5 – право оперативного управления; 6 – право постоянного пользования; 7 – право долгосрочного пользования или аренды; 8 – право краткосрочного пользования, аренды или найма; 9 – ипотека; 10 – доверительное управление имуществом. |
| Графа 16. Отметка для взятия на учет по неосновному месту | Указывается в случае, если объект налогообложения расположен на территории другой административно-территориальной единицы, чем основное место учета плательщика. На основании этой отметки плательщика берут на учет по неосновному месту в соответствующем контролирующем органе. |
| Графа 17. Регистрационный номер объекта | Заполняется при наличии регистрационного номера объекта в государственном реестре. Номер вносится полностью, со всеми цифрами, знаками, двоеточиями и интервалами. |
Устранение ошибок при представлении формы 20-ОПП
Если обнаружили ошибку в форме 20-ОПП, то следует подать ее повторно, но уже с исправленной информацией об объекте налогообложения. При заполнении в графе 2 «Код ознаки надання інформації» проставляется значение «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування».
Штрафы за непредставление формы 20-ОПП
Налоговики считают, что в случае непредставления или несвоевременного представления уведомления по форме № 20-ОПП плательщика можно привлекать к ответственности по ст. 117 НКУ
Согласно абз. 1 п. 117.1 НКУ штраф применяется, в частности, за непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для взятия на учет в контролирующем органе, внесение изменений в учетные данные или непредставление исправленных документов.
Размеры штрафов
За непредставление или несвоевременное представление формы № 20-ОПП установлены следующие штрафы:
- для самозанятых лиц (в том числе ФЛП) – 340 грн;
- для юридических лиц, обособленных подразделений или ответственных юрлиц по договору о совместной деятельности – 1020 грн.
В случае неисправления нарушения или повторного такого же нарушения в течение года штрафы удваиваются:
- для самозанятых лиц (в том числе ФЛП) – 680 грн;
- для юридических лиц – 2040 грн.
Сколько штрафов, если не подано 20-ОПП по нескольким объектам?
Подход налоговиков – фискальный: штраф применяется за каждый объект, на который не было подано уведомление по форме № 20-ОПП.
Вывод: форма № 20-ОПП проста в заполнении и представлении. Непредставление или несвоевременное представление влечет штрафы по п. 117.1 НКУ. Поэтому целесообразно регулярно пересматривать имеющиеся объекты налогообложения, своевременно представлять форму № 20-ОПП и при необходимости вносить в нее изменения.
Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному ...
Научитесь использовать 1С на 100%, работать быстро и без ошибок за 5 недель
