Штраф за прострочення сплати ЄСВ

Дата публікації
07 Тра 2021

Штрафи за несвоєчасну сплату ЄСВ

Відповідно до ч. 11 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI та розділу VII Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449 застосовують такі санкції:

  • 20% своєчасно не перерахованих сум;
  • 10% несвоєчасно сплачених сум при одночасній видачі сум, на які нараховується ЄСВ;
  • 10% своєчасно ненарахованого ЄСВ за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму ЄСВ, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ, у разі донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ податковим органом або платником.

Однак перші два види штрафів тимчасово не застосовуються, якщо порушення вчинене у період з 01.03.2020 р. і по останній календарний день місяця, в якому завершується дія карантину (див. п. 9-11.1 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ).

Рішення про накладення штрафу приймають податкові органи (ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ).

Адмінштраф

Поряд з цим за несвоєчасну сплату ЄСВ штрафи накладають на посадових осіб підприємств, на ФОП, на фізосіб, які забезпечують себе роботою самостійно, за ст. 165-1 КпАП:

  • від 40 до 80 НМДГ (від 680 грн. до 1360 грн.), якщо сума несвоєчасно сплаченого ЄСВ не перевищує 300 НМДГ (5100 грн.);
  • від 80 до 120 НМДГ (від 1360 грн. до 2040 грн.), якщо сума несвоєчасно сплаченого ЄСВ перевищує 300 НМДГ (5100 грн.).

На адмінштраф мораторію в період карантину немає. Тому його сплачують у загальному порядку.

Рішення про накладення адмінштрафу розглядають та приймають податкові органи (див. ст. 234-2 КпАП).

Чи передбачено нарахування пені?

Так, ч. 10, ч. 13 ст. 25 Закону про ЄСВ та п. 5 розділу VII Інструкції № 449.

Пеня нараховується в розмірі 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Наприклад, якщо сума несвоєчасно сплаченого ЄСВ 10000 грн, 70 календарних днів прострочки, сума пені складе 700 грн (10000 × 70 × 0,1%).

Якщо несвоєчасну сплату ЄСВ виявляють платники ЄСВ, вони сплачують недоплату з урахуванням пені. Самостійно обчислені внески та сума самостійно розрахованої пені відображаються у звітності, що містить відомості про суми нарахованого ЄСВ (п. 5 розділу VII Інструкції № 449). В інших випадках рішення про нарахування пені приймає податкова, надсилаючи його платнику (п. 6 розділу VII Інструкції № 449).

Поряд із цим відповідно до п. 9-11.2 розд. VIII Закону про ЄСВ протягом періоду з 01.03.2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, платникам ЄСВ не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.

Часті питання
Чи є строк давності у разі нарахування штрафу і пені?
Ні, немає (див. ч. 16 ст. 25 Закону про ЄСВ, п. 13 розділу VII Інструкції № 449).
Яка відповідальність платника у разі, якщо він не сплатить пеню та/чи штраф, зазначений у рішення податкової?
Сплатити недоїмку, штраф і пеню потрібно протягом 10 календарних днів з дня надходження відповідної вимоги податкової (ч. 4 ст. 25 Закону про ЄСВ). У разі незгоди з нарахуванням вимогу податкової можна оскаржити у адміністративному чи судовому порядку згідно з вимогами ч. 4 ст. 25 Закону про ЄСВ.
Чи може за несвоєчасну сплату ЄСВ загрожувати кримінальна відповідальність?
Так, згідно зі ст. 212-1 ККУ. Але мають бути дотримані певні умови.
Відповідно до ч. 1 ст. 212-1 ККУ несвоєчасна сплата має бути умисною і розмір несплати бути значним – від 1000 розмірів податкової соціальної пільги для відповідного року. У 2021 році розмір пільги – 1135 грн, тому сума несплати має сягати від 1135000 грн.
Проходить набір
Онлайн-курс по Зарплаті та кадрах

    Навчіться вести зарплатний і кадровий облік без помилок, завдяки комплексному ...

    Анастасія Волевач Ірина Тимошенко
    20 Лип 2021
    Онлайн-курс по 1С Бухгалтерія 2.0

      Навчіться використовувати 1С на 100%, працювати швидко та без помилок за 5 ...

      Світлана Шанайда
      Спікер Світлана Шанайда
      Коментарі 0

        Отримайте PDF Чек-лист

        Експрес-аудит правильності Вашої бухгалтерії

        [utm_campaign_i][/utm_campaign_i] [utm_source_i][/utm_source_i] [utm_medium_i][/utm_medium_i] [utm_term_i][/utm_term_i] [utm_content_i][/utm_content_i] [gclid_i][/gclid_i]
        Найближчі курси
        Онлайн-курс по Зарплаті та кадрах

          Навчіться вести зарплатний і кадровий облік без помилок, завдяки комплексному ...

          Анастасія Волевач Ірина Тимошенко
          20 Лип 2021
          Онлайн-курс “Бухгалтер-Експерт”

            Отримайте навички, якими повинен володіти єдиний / головний бухгалтер для ...

            Анастасія Волевач Ірина Тимошенко
            25 Чер 2021
            Онлайн-курс з Перевірок

              Навчіться проходити перевірки Податкової впевнено і без штрафів усього за 5 ...

              Ігор Січеславський
              Спікер Ігор Січеславський
              16 Сер 2021
              Онлайн-курс по 1С Бухгалтерія 2.0

                Навчіться використовувати 1С на 100%, працювати швидко та без помилок за 5 ...

                Світлана Шанайда
                Спікер Світлана Шанайда
                Онлайн-курс з Податку на Прибуток

                  Навчіться вести облік податку на прибуток без помилок, завдяки комплексному ...

                  Галина Морозовська
                  Спікер Галина Морозовська