Скасування єдиного податку 2% для ФОП

З 1 серпня набрав чинності  Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.06.2023 р. № 3219-ІХ (далі – Закон № 3219).

Тож спрощена система з особливостями оподаткування з 1 серпня 2023 року більше не застосовується (п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Нагадаємо ключові моменти, пов’язані з припиненням дії спецЄП 2% для ФОП.

Перехід зі спецЄП

ФОП, які до обрання спецЄП 2% були платниками єдиного податку 3 групи або перебували на загальній системі оподаткування могли в липні 2023 року відмовитися від особливостей оподаткування і з 01.08.2023 р. перейти на сплату інших податків і зборів.

Ці ФОП мали право подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування до 01.09.2023 р. та стати платниками єдиного податку 1 або 2 групи. За умови, що вони відповідають вимогам глави 1 розд. XIV ПКУ.

Податківці зауважили, що у разі подання заяви до 01 вересня 2023 року суб’єкт господарювання вважається платником єдиного податку з 01 серпня 2023 року (крім єдиного податку 3 групи із ставкою єдиного податку 3%, якщо така особа станом на 01 серпня 2023 року не зареєстрована платником ПДВ).

Новостворених суб’єктів господарювання, які з дня державної реєстрації обрали спецЄП 2% автоматично перевели на застосування єдиного податку 3 групи із ставкою 5%.

У категорії 107.01.01 ЗІР податківці надали наступне роз’яснення для ФОП, які до використання спецЄП перебували на загальній системі або у 2023 році застосовували спецЄП. Якщо ці ФОП прийняла рішення про припинення підприємницької діяльності, а згодом у цьому ж році повторно булизареєстрована ФОП, вони вважаются платником єдиного податку з 01.08.2023 р. у разі подання у період з 01.08.2023 р. по 31.08.2023 р. включно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування для 1, 2 та 3 груп без реєстрації ПДВ. Це саме стосується ФОП, які у 2023 році (до 01.08.2023 р.) самостійно відмовились від застосування спецЄП та перейшли на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, та до переходу на особливості оподаткування були зареєстровані платником єдиного податку.

Платники, які після скасування особливого режиму оподаткування перейшли самостійно або були автоматично переведені на попередню групу та ставку єдиного податку, повинні виконати вимоги щодо приведення у відповідність видів господарської діяльності, до дозволених видів (згідно з КВЕД) для перебування на єдиному податку з обраною групою та ставкою з 01.08.2023 р.

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему обліку єдиного податку, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Як визначити граничний дохід

Більшість запитань ФОП у зв’язку з припиненням спецЄП пов’язані з нюансами визначення граничного доходу. Тож як визначати дохід?

У звітному 2023 році для відповідної групи платників єдиного податку обсяг доходу, встановлений п. 291.4 ПКУ, визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував особливості спецЄП 2% (пп. 9-1.4 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Зокрема, платники 3 групи зі ставкою 3% або 5% платники  2023 році розраховуть дохід так: якщо з 01 січня по 31 липня 2023 року суб’єкт господарювання застосовував спецЄП 2% та з 01 серпня повернувся на сплату єдиного податку 3 групи зі відповідною ставкою, то граничний обсяг доходу для такого платника на 5 місяців до кінця 2023 року становитиме 3257875 грн (див. Інформаційний лист № 4/2023).

Розрахунок граничного обсягу доходу на 2023 рік:

1167 розмірів МЗП × 6700 грн* = 7 818 900 грн.

Розрахунок граничного обсягу доходу на 5 місяців до кінця 2023 року:

7 818 900 грн/12 місяців) × 5 місяців = 3 257 875 грн.

*Розмір однієї мінімальної заробітної, визначений на 01 січня 2023 року

Нагадаємо далі загальні вимоги для можливості обрання та перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування у 2023 році.

ФОП 1 група:

• обмеження обсягу доходу від діяльності – 1 118 900 грн (167 МЗП × 6700 грн);
• кількість працюючих – 0 чол.;
• дозволені види діяльності – роздрібний продаж на ринках з торгових місць, надання побутових послуг населенню за переліком, зазначеним у п. 291.7 ПКУ).
• ставка податку – не більше 10% прожиткового мінімуму, встановленого на 01.01.2023 р. (268,40 грн на календарний місяць: 2684 грн × 10%). Загалом – це максимальний розмір податку, ставки податку встановлюють місцеві ради.

ФОП 2 група:

• обмеження обсягу доходу від діяльності – 5 587 800 грн (834 МЗП × 6700 грн);
• кількість працюючих – ≤ 10 чол.
• дозволені види діяльності – послуги населенню та іншим платникам ЄП, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, крім заборонених видів пп. 291.4, 291.5 ПКУ;
• ставка податку – не більше 20% МЗП (1340 грн: 6700 грн × 20%). Загалом – це максимальний розмір податку, ставки податку встановлюють місцеві ради.

ФОП 3 група

• обмеження за обсягом діяльності – 7 818 900 грн (1167 × 6700 грн);
• кількість працюючих – без обмежень;
• дозволені види діяльності – будь-які, що не заборонені п. 291.5 ПКУ;
• ставка податку – 3% та 5% (для неплатників ПДВ).

ФОП 1, 2 та 3 груп з 01.03.2022 р. до завершення воєнного стану та протягом 12 місяців після його завершення мають права не платити ЄСВ за себе (п. 9-19 Прикінцевих і перехідних положень Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI).