Сплата ЄСВ та єдиного податку ФОП у 2023 році

Зміни, які впливають на оподаткування фізичних осіб – підприємців (ФОП) у поточному році обумовлені, зокрема, затвердженням Державного бюджету України на 2023 рік. Адже  на підставі мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму для працездатних осіб  розраховують ліміти річного доходу та визначають розмір єдиного податку для ФОПа на спрощеній системі оподаткування, розмір ЄСВ для ФОПа, як єдинників,  так й загальносистемників. Розглянемо далі нюанси сплати ЄСВ, єдиного податку ФОП у 2023 році. 

На 1 січня 2023 року законодавці зафіксували мінімальну заробітну плату на рівні 6700 грн – без подальших її змін протягом поточного бюджетного року. Прожитковий мінімум для працездатних осіб на 2023 рік встановлений у розмірі 2684 грн і також залишатиметься незмінним у цьому році. 

Ліміти  річного доходу ФОП-2023  

Нагадаємо, що дотримання лімітів річного доходу вельми важливе для перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування. Адже їх порушення призводить до переходу на загальну систему оподаткування. Граничний дохід для перебування на спрощеній системі оподаткування передбачений п. 291.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Перша група ЄП. ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню. Обсяг доходу цих ФОПів протягом календарного року не має перевищувати 167 розмірів мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої законом на 1 січня 2023 року. Себто ліміт для таких ФОПів складає 1118900 грн (167 МЗП × 6700 грн).

Друга група ЄП. ФОП, які надають послуги, у тому числі побутові, платникам ЄП та/або населенню, здійснюють виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Такі ФОП або не використовують працю найманих осіб, або кількість їх працівників  одночасно не перевищує 10 осіб. Обсяг доходу ФОП другої групи не може перевищувати 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2023 року. Себто ліміт для таких ФОП складає 5587800 грн (834 МЗП × 6700 грн).

Третя група ЄП. ФОП, які не використовують працю найманих осіб або кількість працівників яких не обмежена. Протягом календарного року обсяг доходу таких ФОПів не має перевищувати 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2023 року. Себто ліміт для цих ФОПів складає 7818900 грн (1167 МЗП × 6700 грн). 

Сплата єдиного податку ФОП

ФОП сплачують єдиний податок залежно від групи, до якої вони належать.

Відповідно до п. 293.2 ПКУ:

ФОП першої групи сплачують єдиний податок у розмірі 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 268,40 грн (2684 грн × 0,1);

ФОП другої групи сплачують єдиний податок у розмірі 20% від мінімальної зарплати – 1340 грн (6700 грн × 0,2).

Згідно п. 293.3 ПКУ ФОП третьої групи сплачують єдиний податок за наступними ставками: 

3% від доходів – для платників ПДВ;

5% від суми доходів – для неплатників ПДВ.

У разі перевищення вищезазначених обсягів доходу ФОП сплачують єдиний податок за ставками, встановленими п.п. 293.4 та  293.5 ПКУ. Особливості їх застосування, зокрема, перехід в іншу групу ЄП з підвищеною ставкою або відмова від застосування спрощеної системи  оподаткування визначені п. 293.8 ПКУ. 

ФОП третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ (з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України),  сплачують єдиний податок за ставкою 2% від доходу. У цьому випадку не застосовують обмеження щодо розміру доходу та кількості осіб, які перебувають з підприємцем у трудових відносинах.

Також з 01 квітня 2022 року та до завершення воєнного стану ФОП першої та другої груп мають право не сплачувати єдиний податок.

Якщо вам важливі нюанси бухобліку не лише на тему сплати ЄСВ та єдиного податку ФОП, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар

Сплата ЄСВ ФОП у 2023 році

Відповідно до абз. 3, 4 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VІ (далі –

Закон про ЄСВ) ФОП є платниками ЄСВ. 

Згідно з п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ страховий внесок залежить від розміру мінімальної заробітної плати:

• мінімальний розмір доходу, на який нараховують ЄСВ – 6700 грн;
• максимальний розмір доходу, на який нараховують ЄСВ – 100500 грн.

• мінімальний розмір ЄСВ (у розрахунку на місяць) – 1474 грн (6700 грн × 22%);
• максимальний розмір ЄСВ (у розрахунку на місяць) – 22110 грн (100500 грн × 22%).

З 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану ФОП (як на єдиному податку, так і на загальній системі оподаткування) звільняються від сплати ЄСВ за себе (п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ). Зверніть увагу, що воєнний стан продовжено до 19 лютого 2023 року.

Рівночасно ФОП мають право добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми  ЄСВ у декларації для отримання відповідного страхового стажу.

Зверніть увагу на особливості сплати ЄСВ ФОП на загальній системі оподаткування. Вони нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Якщо за відповідний квартал (місяць кварталу) у таких ФОП відсутній дохід, вони самостійно визначають базу нарахування ЄСВ.  Ця база не може бути  більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом про ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Звільняються від сплати ЄСВ за себе ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р.

№ 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

ФОП, які мають найманих працівників нараховують та сплачують ЄСВ за них. База нарахування визначається як сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат (у тому числі, основна, додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати або суми винагород фізособам за цивільно-правовими договорами) (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).