Транспортний податок у 2026 році: хто сплачує, які авто підпадають

Транспортний податок без хитрощів називають податком на «розкіш». І не дарма, позаяк цим податком обкладають якщо не елітні, але дороговартісні легковики. Далі розглянемо головні аспекти транспортного податку: від визначення кола його платників та об’єктів оподаткування до обліку та звітності з цього податку.

Хто сплачує транспортний податок у 2026 році

Відповідно до пп. 267.1.1 ПКУ платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають власні легкові автомобілі, що зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством та є об’єктами оподаткування згідно пп. 267.2.1 ПКУ. 

Транспортний податок: об’єкти оподаткування

Транспортним податком оподатковують легкові автомобілі, які відповідають двом критеріям, а саме (пп. 267.2.1 ПКУ):

• з року випуску яких минуло не більш ніж п’ять років (включно);
• середньоринкова вартість яких перевищує 375 розмірів мінімальної зарплати (МЗП), встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. 

З 01.01.2026 р. МЗП дорівнює 8647 грн. Тож транспортний податок у 2026 році сплачують, якщо середньоринкова вартість автомобіля перевищує 3242625 грн (375 МЗП × 8647 грн). Методика визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів затверджена постановою КМУ від 18.02.2016 р. № 66 (далі – Методика № 66). І обчислюється ця вартість за методом аналогії цін ідентичних автомобілів за наступною формулою (п. 3 Методики № 66):

С_ср = Ц_н × (Г / 100),

де Ц_н – ціна нового транспортного засобу в Україні з урахуванням марки, моделі, об’єму циліндрів двигуна, типу пального;

Г – коефіцієнт коригування ринкової ціни транспортних засобів з урахуванням строку експлуатації транспортних засобів у роках згідно з додатком 1 до Порядку визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, затвердженого постановою КМУ від 10.04.2013 р. № 403.

Загалом вищезгадані нормативи КМУ призначені для Мінекономіки, який власне й визначає середньоринкову вартість легкових автомобілів для цілей встановлення одного з критеріїв їх відповідності об’єктам оподаткування податком на «розкіш».

Порядок обчислення транспортного податку

Юридичні особи

Згідно пп. 267.6.4 ПКУ юрособи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і до 20 лютого подають податковому органу декларацію за місцем реєстрації об’єкта оподаткування: з розбивкою річної суми транспортного податку рівними частками поквартально.

Фізособи

Для фізосіб транспортний податок з об’єкта оподаткування обчислює податковий орган за податковою адресою (місцем реєстрації) платника податку, яку зазначено в реєстраційних документах на легковий автомобіль – об’єкта оподаткування. Податкове повідомлення-рішення про сплату транспортного податку разом з його детальним розрахунком та відповідними платіжними реквізитами податківці надсилають платнику податку до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року). 

Самостійний розрахунок середньоринкової вартості власниками легковика

На офіційному веб-сайті Мінекономіки розміщено калькулятор, за допомогою якого можна самостійно розрахувати середньоринкову вартість новопридбаного легкового автомобіля, щоб дізнатися чи є він об’єктом оподаткування.

Тут само розміщують інформацію щодо Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком (далі –   Перелік легкових автомобілів). Зокрема, у 2026 році: із зазначенням марки, моделі, року випуску тощо. Зверніть увагу, що пп. 267.2.1 ПКУ зобов’язує Мінекономіки розміщення робити щороку до 1 лютого податкового (звітного) року.

Якщо Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком, розміщений на офіційному вебсайті із врахуванням змін та доповнень, внесених  Мінекономіки, у тому числі після 1 лютого податкового (звітного) року, містить транспортний засіб з параметрами, що відповідають легковому автомобілю власника, то такий автомобіль є об’єктом оподаткування транспортним податком у звітному періоді починаючи з 1 січня податкового (звітного) року (див. категорію 110.02. ЗІР).

Звітний період, ставки, строки сплати транспортного податку

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року (пп. 267.5.1 ПКУ).

Ставка транспортного податку становить 25000 грн за календарний рік за кожен легковий автомобіль (п. 267.4 ПКУ).

Відповідно до пп. 267.7.1 ПКУ транспортний податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

Сплачується транспортний податок за місцем реєстрації об’єктів оподаткування (п. 267.8 ПКУ):

• фізичними особами – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, податок фізособа сплачує починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Податківці у цьому випадку надсилають податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності;
• юридичними особами – авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в декларації з транспортного податку.

У разі придбання протягом року об’єктів оподаткування податок сплачується, починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 01 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт.

У разі досягнення п’ятирічного віку легковим автомобілем протягом звітного періоду податок сплачується за період з 01 січня цього року до початку місяця, що настає за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років.

Якщо вам важливі нюанси обліку не лише на тему транспортного податку, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Нюанси подання декларації з транспортного податку

Форму декларації затверджено наказом Мінфіну України від 10.04.2015 р. № 415. Зверніть увагу, що в примітках до декларації з транспортного податку наведено змістовні роз’яснення щодо заповнення окремих її полів та граф.

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, декларація з транспортного податку юридична особа –  платник подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Суб’єкт господарювання, який вперше подає декларацію за новопридбані об’єкти оподаткування (легкові автомобілі) та звітує за рік, у полі «Тип декларації» зазначає «Звітна».

Придбання автомобіля протягом року

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року транспортний податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт (пп. 267.6.5 ПКУ).

Викрадення автомобіля

Відповідно до пп. 267.6.8 ПКУ у разі незаконного заволодіння третьою особою легковим автомобілем, який відповідно до пп. 267.2.1 ПКУ є об’єктом оподаткування, транспортний податок за такий легковий автомобіль не сплачується з місяця, наступного за місяцем, в якому мав місце факт незаконного заволодіння легковим автомобілем, якщо такий факт підтверджується відповідним документом про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, виданим уповноваженим державним органом.

У разі повернення легкового автомобіля його власнику (законному володільцю) податок за такий легковий автомобіль сплачується з місяця, в якому легковий автомобіль було повернено відповідно до постанови слідчого, прокурора чи рішення суду. Платник податку зобов’язаний надати контролюючому органу копію такої постанови (рішення) протягом 10 днів з моменту отримання.

Транспортний податок: бухгалтерський облік 

Згідно п. 18 НП(С)БО16 «Витрати» витрати на сплату податків, зборів та інших передбачених законодавством обов’язкових платежів (крім податків, зборів та обов’язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг) відносять на рахунок 92 «Адміністративні витрати».