Відповіді на актуальні запитання ФОП

Орендні операції ФОП

Підприємство орендує складське приміщення у ФОП 3 групи. Договір був оформлений на 2 роки до кінця червня 2025 року. З 01.07.2025 р. укладаємо новий такий самий договір з тим самим ФОП: знову на термін 2 роки. Чи потрібно подавати форму 20-ОПП і знімати з обліку орендоване приміщення, а потім одразу ж ставити на облік знову в таких випадках?

Нагадаємо, що відповідно до п. 8.4 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р.  № 1588, повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

За логікою, після закінчення строку дії договору оренди, якщо його не планують подовжувати орендар має повернути об’єкт оренди. Тобто «закрити» об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність. А потім скласти вже новий договір оренди та знову подати форму 20-ОПП щодо появи за ним об’єкту оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність. У випадку, що ми розглядаємо немає фактично розриву між закінченням дії попереднього та початком дії нового договору, за якими є один і той самий об’єкт оренди, який не має повертатися орендодавцю. Тому вважаємо, що подавати знову форму 20-ОПП не потрібно.  

Інша справа, коли буде розрив між такими договорами. У цьому випадку податківці можуть зважати й на один день, хоча ніяких роз’яснень щодо проміжку розриву для подання 20-ОПП немає. Тоді потрібно «закрити» об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність та на підставі нового договору «відкрити» нові об’єкти. І відповідно повідомити про це за формою 20-ОПП.

Фермерське господарство (юрособа 3 група єдиного податку) немає власної сільгосптехніки. Один з членів фермерського господарства, який зареєстрований ФОП 2 групи єдиного податку, володіє трактором та комбайном. Як можна оформити цю техніку для потреб фермерського господарства?

Почнемо з того, що ФОП 2 групи єдиного податку може надавати послуги іншим платникам єдиного податку, в т. ч. юридичним особам – єдинникам.

Зверніть увагу, що надання майна в оренду з позиції ПКУ – це послуга (пп. 14.1.203 ПКУ).

Тож надавати в оренду рухоме майно, зокрема, сільгосптехніку, ФОП 2 групи вправі, але тільки платникам єдиного податку, зокрема, фермерському господарству на 3 групі єдиного податку (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). При цьому потрібно оформити відповідний договір оренди між ФОП та юрособою.

Надання в оренду сільгосптехніки відповідно до КВЕД-2010 має, зокрема, код 77.31. Але якщо у ФОП 2 групи відсутній такий вид орендної діяльності, то він може втратити  статус єдинника (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ). Отже ФОП на 2 групі може надати фермерському господарству власну сільгосптехніку за наявності у нього цього відповідного коду за КВЕД. Якщо такий код відсутній, то ФОП має додати його, щоб не порушити умови перебування на спрощеній системі.

Ще можна скористуватися ст. 19  Закону України «Про фермерське господарство» від 19.06.2003 р. № 973-IV. Відповідно до неї до складу майна фермерського господарства (складеного капіталу) можуть входити, зокрема,  права користування обладнанням, які передаються членами фермерського господарства до його складеного капіталу. Тож фізособа – член фермерського господарства може передати цьому господарству право користування належної йому сільгосптехніки.

ФОП 2 групи єдиного податку планує передати фермерському господарству сільгосптехніку в безоплатне користування. Чи можливо так, яким договором це оформити? Як ця операція відобразиться в обліку фермерського господарства?

У цьому випадку слід оформити договір позички сільгосптехніки (безоплатне користування), яку за такими договорами надаватиме ФОП у користування фермерському господарству (ФГ). За таким договором ФОП, хоча і використовує майно, яке належить йому на праві власності фізособи, але для отримання доходу від підприємницької діяльності. Тож в орендних відносинах ФОП перебуває саме в статусі підприємця, а не звичайної фізособи.

За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов’язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку (ч. 1 ст. 827 ЦКУ). Користування річчю вважають безоплатним, якщо сторони прямо домовилися про це або якщо це випливає із суті відносин між ними. У питаннях щодо позички, якщо інше не передбачено законодавством, слід керуватися нормами ЦКУ щодо найму (оренди).

ФГ за договором позички зараховує отриману техніку на позабалансовий рахунок 01. Адже згідно п. 8 НП(С)БО 14 «Оренда» орендоване майно орендар обліковує на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» – за вартістю (балансовою (залишковою) або первісною вартістю орендодавця), що зазначається в договорі позички та акті на передачу орендованої техніки.

Збільшення залишку рахунка 01 відбувається при прийнятті на облік орендованих необоротних активів, зменшення – при їх поверненні орендодавцю.

Тобто орендована сільгосптехніка не є необоротним активом ФГ та на неї не нараховується амортизація.

Якщо вам важливі нюанси не лише на тему обліку діяльності ФОП, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Первинні документи ФОП

Оформлення інвойсу на послуги ФОП 3 група. Знизу обов’язково має бути підпис виконавця і замовника послуг? Чи обов’язково взагалі підписувати інвойси?

Це залежить від того, де та як застосовується інвойс. Якщо у відносинах між ФОП та українським контрагентом, то у цьому випадку, зазвичай мовиться про рахунок-фактуру (інвойс). Нагадаємо, що оформлений належним чином та оплачений рахунок-фактура (інвойс) може бути підставою для відображення в бухобліку господарських операцій з постачання товарів, робіт (послуг) без складання акту приймання-передачі (див. наприклад, лист Мінфіну від 16.02.2017 р. № 31-11410-06-5/4339). Підтвердженням того, що  рахунок-фактуру вже оплатили можуть бути: платіжне доручення, розрахунковий чек, касовий чек, розрахункова квитанція, виписка з карткового рахунку, квитанція до прибуткового касового ордера тощо.

Отже, рахунок-фактура (інвойс), як первинний документ у сфері послуг може замінити звичний акт про надання послуг ФОП. Рахунок-фактура (інвойс) вважатиметься первинним документом, що підтверджує отримання послуг при належному його оформленні як первинного документа – у паперовій або електронній формі (п. 2.1, п. 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України від 24.05.1995 р. № 88, далі – Положення № 88).

Згідно з п. 2.5 Положення № 88 документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою. Електронний підпис накладається відповідно до законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

Якщо інвойс використовується в якості первинного документу-акту, то він має бути скріплений підписами обох сторін. Якщо ж це документ, який просто містить інформацію про належну отримувачем оплату послуг, то достатньо підпису ФОП.

Якщо ж інвойс застосовується у відносинах з нерезидентом, то відповідно до ст. 6  Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 р. № 959-XII український суб’єкт ЗЕД, яким може бути й ФОП та його іноземний контрагент можуть укладати ЗЕД-контракти в простій письмовій або електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом. А в разі експорту послуг (крім транспортних) ЗЕД-контракт можна укласти прийняттям публічної пропозиції про угоду (оферти) або обмінявшись електронними повідомленнями, або в інший спосіб. З окрема, за надані послуги можна виставити рахунок (інвойс), у тому числі в електронному вигляді. У цьому випадку такий інвойс має бути підписаний обома сторонами.

Чи може ФОП 2 група  (оптова торгівля косметикою) налаштувати друк видаткової накладної з фото свого підпису, щоб вручну не підписувати кожен документ окремо і надсилати документ в такому вигляді з посилкою клієнту?

Видаткова накладна підтверджує факт видачі (передачі) запасів, товарно-матеріальних цінностей і є первинним документом. Тож на неї розповсюджуються вимоги ч. 2 ст. 9 Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV, а також п. 2.4 Положення № 88. Відповідно до цих нормативно-правових актів особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції – це обов’язкові реквізити первинного документа. Тож паперовий документ має бути підписаний особисто. 

Рівночасно Мінфін у листі від 14.12.2021 р. № 41010-06-5/38675 нагадав про можливість застосування факсиміле для підписання первинних документів. Зокрема, Мінфін зауважив, що використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства.

Втім відповідно до п. 12 глави 8 розд. II Правил організації діловодства та архівного зберігання документів у державних органах, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах і організаціях, затверджених наказом Міністерства юстиції України від 18.06.2015 № 1000/5, факсимільне відтворення підпису посадової особи на організаційно-розпорядчих, фінансових, бухгалтерських документах (зокрема, це особові рахунки із заробітної плати, а в разі їх відсутності – розрахункові відомості із зарплати; інші документи, які підписує головний бухгалтер) за допомогою механічного або іншого копіювання не допускається.  

Своєю чергою, обмеження щодо можливості застосування факсиміле при підписанні первинних документів між контрагентами не передбачено. Проте використання факсимільного відтворення підпису при оформленні первинних документів повинно бути оформлено окремою письмовою згодою сторін, в якій містяться зразки відповідного аналога їх власноручних підписів. Не заперечують проти цього й податківці (див., наприклад, роз’яснення).

Тож з огляду на вищезазначене видаткова накладна має бути підписана ФОП власноруч або за допомогою накладання факсиміле, яке відтворює особистий підпис ФОП.

Сплата податків ФОП

ФОП 3 група. Як дізнатись рахунок куди сплачувати військовий збір за ФОП?

З 01.01.2025 р. платники, які перебувають на спрощеній системі оподаткування сплачують військовий збір. Фізичним особам – підприємцям (платникам єдиного податку) для його сплати відкрито бюджетні рахунки  за кодом класифікації доходів бюджету 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами – підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування» (див. роз’яснення).

У цьому ж роз’ясненні податківці зазначають, що реквізити зазначених рахунків розміщено на головній сторінці вебпорталу ДПС за посиланням.