Зміна системи оподаткування ФОП: як звітувати

Перехід з загальної системи на спрощену систему

Порядок переходу на спрощену систему оподаткування визначено ст. 298 ПКУ. За нею с суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

До поданої заяви, яка затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308 додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Платник може подати заяву в електронній формі через електронний кабінет платника http://cabinet.tax.gov.ua.

ФОП, які протягом року переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного року, в якому відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему (пп. 177.5.2 ПКУ). Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені пп. 177.5.1 ПКУ, що настануть у звітному податковому році.

Така річна декларація подається ФОП до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ (пп. 49.18.4 ПКУ). У цій декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності ФОП має зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності у складі Додатку ЄСВ 1 (крім осіб, які не є платниками єдиного внеску або мають право на звільнення від сплати єдиного внеску).

Перехід зі спрощеної на загальну систему оподаткування

Нагадаємо, що відповідно до абз. 1 п. 294.1 ПКУ податковим (звітним) періодом, зокрема, для платників єдиного податку 1-2 груп є календарний рік.

ФОП – платник єдиного податку 1-2 груп подає до податкового органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, зокрема, у разі відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на загальну систему оподаткування.

У цій податковій декларації ФОП окремо відображає обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку 1-2 груп, авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

При цьому  ФОП – платник єдиного податку 1-2 групи, який відмовляється від спрощеної системи оподаткування протягом року, зобов’язаний подати податкову декларацію за податковий (звітний) квартал, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на загальну систему: наростаючим підсумком з початку року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

ФОП 3 групи у разі відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на загальну систему оподаткування теж подає податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця  у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Нюанси звітування ФОП на єдиному податку 1-3 груп див. в категорії 101.01.07 ЗІР.

Якщо вам важливі нюанси не лише на тему звітності ФОП, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Особливості подання розрахунку загального МПЗ

ФОП на загальній системі оподаткування та ФОП – платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які здійснюють виробництво власної сільськогосподарської продукції зобов’язані у складі річної податкової декларації подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) (абз. 1 п. 177.14 та п. 297-1.1 ПКУ).

ФОП на загальній системі оподаткування подають річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, яка передбачає заповнення окремого додатка «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь».

ФОП на спрощеній системі оподаткування подають річну податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, яка передбачає заповнення окремого додатка 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік».

З урахуванням того, що розрахунок загального МПЗ здійснюється в складі податкової звітності за податковий (звітний) рік, у разі, якщо ФОП протягом календарного року перебувала на загальній системі оподаткування та на спрощеній системі оподаткування, відповідний додаток з розрахунком загального МПЗ подається ФОП у складі податкової звітності відповідно до системи оподаткування, на якій ФОП перебуває станом на кінець податкового (звітного) року за кількість календарних місяців володіння (користування) земельною ділянкою.

Тож додаток з розрахунком загального МПЗ подається у складі:

• податкової декларації про майновий стан і доходи – якщо ФОП на кінець податкового (звітного) року перебуває на загальній системі оподаткування;
• податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця – якщо ФОП на кінець податкового (звітного) року перебуває на спрощеній системі оподаткування.