У Звіті про використання доходів заповнюють лише ті показники, які відображають особливості діяльності неприбуткової організації, врегульованої відповідним законодавством.
Частину І Звіту заповнюють всі неприбуткові організації незалежно від того, дотримались вони вимог, визначених п. 133.4 ПКУ чи ні (див. категорію 102.04 ЗІР).
Доходи та витрати, які визначають відповідно до вимог НП(С)БО 15 «Дохід» та НП(С)БО 16 «Витрати» відображають у Звіті за правилами бухгалтерського обліку: у момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати коштів. Тобто касовий метод не спрацьовує.
Нижче в таблиці наведемо алгоритм заповнення рядків Звіту про використання доходів.
Таблиця
| Код рядка Звіту | Вид показника | Примітки |
| Частина І | ||
| 1 | доходи, одержані неприбутковими організаціями | сумарне значення рядків 1.1-1.11 Звіту |
| 1.1-1.3 | показники лише бюджетних установ (організацій) | фактично одержане фінансування бюджетної установи (організації) за загальним фондом; залишки коштів бюджетної установи (організації) на спеціальних рахунках, що перейшли з попереднього року доходи, одержані бюджетною установою (організацією), що зараховані на рахунки спеціального фонду цієї установи (організації) згідно із затвердженим у встановленому порядку кошторисом |
| 1.4 | дотації (субсидії), фінансування | отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах технічної допомоги |
| 1.5 | вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг) | отриманих для реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій |
| 1.6 | загальна сума отриманої безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань, милосердя тощо | |
| 1.6.1 | сума отриманої благодійної допомоги (складова рядка 1.6 Звіту) | наприклад, отримані види благодійної допомоги, передбачені ст.ст. 5, 6 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 р. № 5073-VI |
| 1.6.2 ГД | вартість отриманої гуманітарної допомога (складова рядка 1.6 Звіту) | дорівнює сумарному значенню графи 9 розд. ІІ додатка ГД до Звіту. Додаток ГД до Звіту подається неприбутковими організаціями в обов’язковому порядку при здійсненні операцій з гуманітарною допомогою |
| 1.6.3 | суми коштів або вартість товарів, робіт, послуг за переліком КМУ, які добровільно перераховані (передані) неприбутковій організації (складова рядка 1.6 Звіту) | згідно з абз. 2 п. 33 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ |
| Також тут відображають суми коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) на користь отримувачів, зазначених у п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ; надходження для потреб забезпечення оборони країни згідно з п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ | ||
| 1.7 | разові, періодичні, цільові внески та відрахування засновників і членів | |
| 1.8 | суми коштів, які надходять до пенсійних фондів у вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення | заповнюють лише пенсійні фонди |
| 1.9 | пасивні доходи | визначені пп. 14.1.268 ПКУ, зокрема, проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок; роялті; дивіденди; страхові виплати і відшкодування |
| 1.10 | вартість активів, отриманих у разі припинення юридичної особи | у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення |
| 1.11 | інші доходи, не відображені в рядках 1.1-1.10 | наприклад, дохід від орендної плати, від продажу основних засобів, запасів тощо |
| 2 | видатки (витрати) неприбуткової організації | сума рядків 2.1-2.6 Звіту |
| 2.1 | сума видатків (витрат) бюджетної установи (організації) за загальним фондом | відповідно до затверджених в установленому порядку кошторисів |
| 2.2 | сума видатків (витрат) бюджетної установи (організації) за спеціальним фондом | відповідно до затверджених в установленому порядку кошторисів |
| 2.3 | вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг) | використаних (переданих) для фінансування видатків на утримання неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій |
| 2.4 | безповоротна фінансова допомога, добровільні пожертвування, милосердя тощо, у тому числі: | відображають видатки неприбуткової організації щодо використаних безоплатних надходжень або надходжень у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань. До рядку 2.4.2 ГД Звіту переноситься сумарне значення графи 8 розд. ІІІ додатка ГД до Звіту |
| 2.4.1 | благодійна допомога | |
| 2.4.2 ГД | гуманітарна допомога | |
| 2.4.3 | суми коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за переліком, що визначається КМУ | які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення проведення антитерористичної операції |
| Відповідно у рядку 2.3, 2.4 (та рядках 2.4.1, 2.4.2 ГД і 2.4.3) відображається вартість фактично переданих безоплатно (використаних) активів (кошів, майна), товарів (робіт, послуг), сум безповоротної фінансової допомоги, благодійної допомоги чи добровільних пожертвувань, у т. ч. перерахованих з розрахункового рахунку (або/та виданих з каси) | ||
| 2.5 | вартість активів, переданих іншим неприбутковим організаціям або зарахованих до бюджету | в результаті ліквідації (злиття, поділу, приєднання або перетворення) |
| 2.6 | інші видатки (витрати) | |
| Частина ІІ | ||
| Частина ІІ Звіту передбачена для розрахунку податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств та заповнюється лише неприбутковими організаціями, які не дотримались вимог, визначених п. 133.4 ПКУ | ||
| 3 | сума операції (операцій) нецільового використання активів, у тому числі: | |
| 3.1 ГД | гуманітарна допомога | |
| 3.2 | вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг) | які використані на цілі інші, ніж фінансування видатків на утримання неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій |
| 4 | доходи (прибутки) або їх частини, що розподілені серед засновників (учасників), членів неприбуткової організації, працівників, членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб | крім оплати праці працівників, нарахування єдиного соціального внеску |
| 5 | об’єкт оподаткування | рядок 3 + рядок 4 Звіту |
| 6 | податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств | рядок 5 × базова (основна) ставка податку на прибуток/100) |
Особливості заповнення додатку ГД
У додатку ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту про використання доходів відображають інформацію щодо операцій з гуманітарною допомогою. Додаток ГД до Звіту подають неприбуткові організації – отримувачі та набувачі гуманітарної допомоги.
Серед інформації, що зазначається у додатку ГД до Звіту неприбутковців, передбачено зазначення, зокрема, таких показників як одиниця виміру, кількість та вартість гуманітарної допомоги. Подробиці щодо заповнення додатку ГД до Звіту викладено, наприклад, в ІПК ДПС від 31.12.2024 р. № 6008/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.
Зокрема, у разі отримання неприбутковою організацією гуманітарної допомоги, яка визнається такою згідно із Законом України «Про гуманітарну допомогу» від 22.10.1999 р. № 1192-XIV, у тому числі до набрання чинності Порядком пропуску та обліку гуманітарної допомоги в умовах воєнного стану, затвердженим постановою КМУ від 05.09.2023 р. № 953, інформація щодо операцій з такою гуманітарною допомогою підлягає відображенню у додатку ГД до Звіту про використання. Причому за правилами бухгалтерського обліку з подальшим перенесенням показників до відповідних рядків основної частини Звіту у встановленому порядку.
Навчіться вести зарплатний і кадровий облік без помилок, завдяки комплексному ...
Навчіться використовувати 1С на 100%, працювати швидко та без помилок за 5 ...
