Звіт неприбуткової організації за 2025 рік: як подати у 2026 році

У 2026 році неприбутківці до 2 березня мають подати Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Звіт про використання доходів). Отже ще є час перевірити правильність заповнення такого Звіту. Крім того, неприбуткова організація має підтвердити свій неприбутковий статус, щоб розраховувати на особливі умови оподаткування. Далі – докладніше про це та порядок заповнення Звіту про використання доходів.

Хто подає Звіт і як перевірити свій статус неприбутковості

Звіт про використання доходів подають підприємства, установи та організації (далі – неприбуткова організація), які відповідають вимогам пп. 133.4.1 ПКУ, зокрема, включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, затвердженого постановою КМУ від 13.07.2016 р. № 440 (далі – Порядок № 440).

Неприбуткові організації  можуть звернутися до контролюючого органу із Запитом про отримання витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр).

Форму Запиту про отримання витягу з Реєстру містить додаток 3 до Реєстру. Запит про отримання витягу:

• подається особисто представником неприбуткової організації чи уповноваженою на це особою

або

• надсилається поштою контролюючому органу за основним місцем обліку неприбуткової організації.

Додамо, що знайти відомості у Реєстрі можна за кодом неприбуткової організації згідно з ЄДРПОУ. Цей код зазначається в Запиті і є критерієм пошуку інформації про неприбутківця в Реєстрі.

Запит обов’язково має підписати керівник або особа, що має право підпису документів неприбуткової організації, із зазначенням дати. Для отримання витягу з Реєстру неприбутковій організації Запит подають засобами електронного зв’язку в електронній формі через Електронний кабінет або у паперовому вигляді до будь-якого територіального органу ДПС незалежно від місця обліку платника податків.

Подробиці щодо оформлення Запиту неприбуткової організації див. у роз’ясненні.

Додамо, що в Реєстрі електронних форм податкових документів Запит має ідентифікатор J1305001, а сам Витяг має ідентифікатор J1405001.

За який період звітуємо та який граничний строк подання у 2026 році

Звіт про використання доходу є податковою декларацією. Тож його подають за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.3 ПКУ).

Завважимо, що п. 49.20 ПКУ передбачено наступне. Якщо останній день строку, визначеного ПКУ для подання податкової декларації, припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем подання декларації, у тому числі Звіт про використання доходів неприбуткової організації вважається операційний (банківський) день, який слідує за вихідним або святковим днем.

Тож граничний термін для подання неприбуткового Звіту за 2025 рік припадає на 02.03.2026 р.

Нагадаємо, шо під час воєнного стану приймання Звіту неприбуткової в електронному вигляді здійснюються у робочі дні з 8 години до 20 години (пп. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Форма Звіту у 2026 році: що важливо знати

Форму Звіту про використання доходів затверджено наказом Мінфіну від 17.06.2016 р. № 553.

Ідентифікатор електронної форми Звіту – J0101911 (див. Звіт про використання доходів).

Ідентифікатор J0119711 застосовується щодо інформації про операції з гуманітарною допомогою (додаток ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту).

Розрахунок податкових зобов’язань за період, за який виявлено помилку (додаток ВП до рядків 7-9 Звіту має ідентифікатор J0119811.

Зверніть увагу! До органів ДПС Звіт про використання доходів та фінансову звітність потрібно подавати навіть у випадку відсутності об’єктів оподаткування або показників, які підлягають декларуванню (див. категорію 102.20.02 ЗІР).

Важливо! Статус неприбуткової організації надається тільки юридичній особі. Тож відокремлені підрозділи (філії) таких неприбуткових організацій без статусу юридичної особи окремо до Реєстру не включають. Відповідно ці підрозділи не мають окремо подавати Звіт про використання доходів.

Новостворені у 2025 році неприбуткові організації: як звітувати

Новостворена неприбуткова організація після держреєстрації була вправі подати заяву на включення у Реєстр неприбуткових установ та організацій протягом 10 днів або ж при держреєстрації поставити відмітку про це (що надало можливість автоматично сформувати заяву на включення). На підставі цього її могли включити в Реєстр і від дати держреєстрації в ЄДР така неприбуткова є неплатником  податку на прибуток згідно з пп. 133.4.1 ПКУ.

Тоді до ДПС за місцем реєстрації новостворений неприбутківець подає:

• Звіт про використання доходів;
• річну фінансову звітність.

Фінансова звітність (звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати) є додатком до Звіту про доходи та його невід’ємною частиною (абз. 3 п. 46.2 ПКУ).

Якщо вам важливі нюанси обліку не лише на тему подання Звіту про використання доходів неприбуткової організації, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

А як звітувати у разі включення неприбуткової організації до Реєстру в середині кварталу звітного року?

Така організація повинна подати до податкового органу за місцем обліку:

• за період перебування на загальній системі оподаткування – Декларацію за звітний (податковий) період: квартал, півріччя, три квартали або рік (в залежності від базового звітного (податкового) періоду, який використовується платником податку на прибуток підприємств) із показниками діяльності, обрахованими за період з першого календарного дня податкового (звітного) періоду до дати включення до Реєстру та квартальну фінансову звітність за відповідний звітний період;
• за період перебування у Реєстрі – Звіт за звітний (податковий) період рік із показниками діяльності, обрахованими за період з дати включення до Реєстру по останній календарний день податкового (звітного) року та річну фінансову звітність. Зазвичай, неприбутківці подають форми № 1-мс та № 2-мс. Втім форми фінзвітності залежать від розміру неприбуткової організації.

Податківці в категорії 102.04 ЗІР відмічають: відповідно до п. 46.4 ПКУ платник податку/неприбуткова організація може подати доповнення до такої Декларації/Звіту. У такому доповненні у довільній формі пояснити обрахування показників податкової та фінансової звітності за відповідні періоди. Це доповнення є невід’ємною частиною Декларації/Звіту. Якщо звітність в електронному вигляді, то й доповнення подається в електронній формі.

Подання звітності у разі недотримання неприбутковою організацією вимог п. 133.4 ПКУ

Неприбуткова організація – порушниця зобов’язана:

• у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, подати Звіт про використання доходів за період з початку року (або з початку визнання організації неприбутковою в установленому порядку, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення;
• зазначити у такому Звіті і сплатити суму самостійно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток. Його розраховують виходячи із суми операції (операцій) нецільового використання активів.

Таку неприбуткову організацію виключають з Реєстру неприбуткових установ, надалі вона вважається платником податку на прибуток – з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення.

За період з першого дня місяця, наступного за місяцем вчинення порушення, по 31 грудня податкового (звітного) року така неприбуткова організація зобов’язана щокварталу:

• подавати до податкового органу декларацію з податку на прибуток (з наростаючим підсумком);
• сплачувати податок у строк, визначений для квартального періоду;
• подавати фінансову звітність як платникі податку на прибуток.

З наступного податкового (звітного) року така неприбуткова організація подає податкову декларацію з податку на прибуток і фінансову звітність та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому розд. ІІІ ПКУ для платників податку на прибуток.

Відповідальність за неподання Звіту про використання доходів

Неподання або несвоєчасне подання неприбутковими організаціями Звіту про використання доходів тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн – за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн – за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Крім того, до посадових осіб може бути застосована адміністративна відповідальність за порушення порядку ведення податкового обліку (ст. 163-1 КУпАП) у розмірі 85-170 грн.

За повторне порушення накладають штраф у розмірі 170-255 грн.

При цьому платники, які не мають можливості виконати свої податкові обов’язки, зокрема, з подання податкової звітності можуть зробити це протягом 6 місяців після закінчення військового стану. При появі можливості звітувати раніше податкові обов’язки виконують протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, що настає за місяцем її відновлення (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Підстави неможливості виконання платниками податків податкових обов’язків визначено Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 29.07.2022 р. № 225.