Звітність ФОП (податкова, статистична): пам’ятка

Дата публікації

01 Гру 2023

Звітність ФОП на загальній системі оподаткування

Відповідно до Закону України від 15.08.2022 р. № 2520-ІХ для ФОП (крім осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування) встановлено граничний термін подання податкової декларації за звітний податковий період рік до 01 травня року, що настає за звітним.

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).

Отже податкову декларацію за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року ФОП подають до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ (пп. 49.18.4 ПКУ).

Форму податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджено наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859 (у редакції наказу Мінфіну України від 17.05.2022 р. № 143).

ФОП у річній податковій декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464).

Фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за її рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період: протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця держреєстрації припинення. У цій декларації ФОП відображають виключно доходи від проведення підприємницької діяльності.

Через спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» або через розділ «Введення звітності» інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» ФОП подають податкову декларацію за ідентифікатором F0100213.

Звітність ФОП – платників єдиного податку

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу Декларацію у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ПКУ (п. 296.2 ПКУ). Також у Декларації ФОП – єдинники подають відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному Законом № 2464 для даної категорії платників.

Податкові декларації за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених пп. 49.18.4 ПКУ, подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.3 ПКУ).

Згідно з п. 296.3 ПКУ з врахуванням пп. 49.18.2 ПКУ, платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу Декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік (пп. 295.9.1 ПКУ).

Податкова декларація платника єдиного податку – ФОП та Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи подаються за формами, затвердженими наказом Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578.

Якщо вам важливі нюанси не лише на тему звітності ФОП, тоді реєструйтеся на безкоштовну вебінарну серію, де розберемо найактуальніші проблеми законодавства та бухгалтерії.

Зареєструватись на вебінар ✅

Звітність ФОП про нарахування єдиного внеску

ФОП на загальній системі. До декларації про майновий стан і доходи ФОП подає додатки:

ЄСВ1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»;
ЄСВ2 «Розрахунок сум добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті»;
ЄСВ3 «Розрахунок збільшення або зменшення сум зобов’язань з єдиного внеску за результатами проведеної документальної перевірки».

ФОП на єдиному податку. Згідно з п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464-VI ФОП – платники єдиного податку (крім електронних резидентів (е-резидентів)) зобов’язані подавати звітність про нарахування єдиного внеску в розмірах, визначених відповідно до Закону № 2464 у складі звітності з єдиного податку до контролюючого органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску.

Звітним періодом є календарний рік (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464).

ФОП – платники єдиного податку першої-третьої груп у складі Декларації формують додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».

ФОП – платники єдиного податку четвертої групи у складі Декларації подають додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Подають Декларацію за підсумками звітного (податкового) періоду з обов’язковим зазначенням в рядку 1 загальної частини податкової декларації двох відміток одночасно «Загальна», «Звітна» («Загальна нова», «Звітна нова») не пізніше 20 лютого поточного року (п. 294.1 та пп. 295.9.1 ПКУ) з визначенням податкових зобов’язань по єдиному податку та зобов’язань по єдиному внеску за податковий (звітний) період та з розрахунком ставок по єдиному податку на поточний рік (див. примітку 2 до Декларації платника єдиного податку четвертої групи).

Виплати ФОП (загальносистемниками та спрощенцями) доходів нерезидентам

У разі виплати на користь нерезидента будь-якого доходу (прибутку) з джерелом походження з України ФОП повинні за підсумками податкового (звітного) року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого звітного (податкового) року, подавати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) із заповненням рядка 23 ПН та таблицю 1 додатка ПН як додаток до Декларації.

Додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи. У разі застосування норм міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування при виплаті доходів нерезиденту у колонці 5 таблиці 1 додатка ПН ФОП вказують ставку податку згідно з міжнародним договором, а під таблицею вказують назву такого договору та норму, за якою застосовується передбачена договором ставка податку.

Інші показники Декларації ФОП не заповнюють та інші додатки до Декларації не подають.

Інша податкова звітність ФОП

ФОП можуть ще бути, зокрема, платниками ПДВ, транспортного податку, акцизного податку, плати за землю, у т. ч. земельного податку, податку на нерухомість, екологічного податку тощо. Тож ФОП мають подавати й відповідну звітність за такими податками.